Договор займа между юридическими лицами взаимозависимыми

Беспроцентный займ между юридическими лицами в 2017 году — налоговые последствия, проводки, метериальная выгода, взаимозависимыми, чем грозит, возможен ли, договор, образец, форма

На сегодняшний день беспроцентный займ является явлением довольно распространенным. Еще совсем недавно сотрудники налоговой инспекции к данной форме кредитных взаимоотношений относились следующим образом – кредитор в обязательном порядке облагался налогом на прибыль.

Соответственно, каждое перераспределение средств внутри предприятия было делом рискованным. Однако судебное решение высших инстанций сыграло свою роль – были внесены определенные положительные коррективы.

Что же подразумевают кредитные отношения без процентов между юрлицами и в чем заключаются ключевые особенности данного вопроса – разберем более подробно.

У каждого предприятия с течением времени может возникнуть надобность в дополнительном источнике финансирования. Для компаний в одном холдинге такая проблема может решиться посредством предоставления кредита. Подобный тип сделки может быть использован в рамках финпланирования.

При этом кредиторы могут предоставить деньги совершенно безвозмездно. Однако заемщику подобная сделка может обернуться наличием дополнительных налоговых обязательств – выплатой налога на прибыль.

Согласно кредитному соглашению, средства могут выдаваться заемщику либо по безналу, либо наличными. В тех ситуациях, когда деньги выдаются наличными, необходимо обязательно помнить, что имеются определенные ограничения по размеру кредита.

Если размер кредита будет превышать сумму в 600000 рублей, банком может потребоваться от кредитора подробная информация об условиях данной сделки. Данные сведения будут предоставлены банковской структурой службе финансового контроля.

Законодательство

Кредитор занимается предоставлением финансовой помощи в пользу нуждающейся стороны. При этом заемщик берет обязательство по возврату выданной суммы в определённое время. Именно так стороны могут вступить в правовые отношения. Условия сделки могут определяться кредитным соглашением.

Данный документ может начать свое действие после того, как объект договора будет передан в руки заемщику. Согласно ст. 809 ГК РФ, если в качестве объекта выступают материальные ценности, эта сделка становится беспроцентной.

НК РФ и ГК РФ

Трактовка понятия займа без процентов в Гражданском и Налоговом кодексах может отличаться по следующим особенностям:

1. Услуга является деятельностью, итоги которой не могут быть выражены материально. Что касается предоставления средств, то она не является таковой. Помимо этого, деньги обязательно будут использоваться после их получения.
2. Услуга может быть признана безвозмездной в той ситуации, когда заемщик не имеет залоговых обязательств перед кредитором. Однако стоит помнить, что согласно кредитному соглашению возврат ценностей предусмотрен в любом случае.

Что необходимо указать в договоре беспроцентного займа между юридическими лицами

В кредитном соглашении обязательно указание следующих пунктов:

1. Место и время заключения.
2. Предмет договора — займ без процентов.
3. Информация о сторонах сделки.
4. Ответственность сторон.
5. Санкции при задержке платежа.
6. Способ возврата средств.
7. Длительность сроков исполнения кредитных обязательств.
8. Реквизиты счёта.
9. Подписи.

Важно осуществлять проверку правильности оформления документов и написания всех реквизитов. Лучше всего оформлять сделку в присутствии нотариуса. При оформлении кредита в иностранной валюте необходимо обязательно учитывать курс обмена. В той ситуации, когда в соглашении не указывается срок исполнения кредитных обязательств, он будет составлять 30 дней  после предъявления требования.

Нюансы оформления

Беспроцентный займ между юридическими лицами может погашаться досрочно. Данная операция не может отражаться на доходности сделки, поскольку комиссионные вознаграждения в любом случае не будут начислены. Именно по этой причине в данной схеме заинтересован кредитор.

Однако даже после того, как задолженность будет погашена, взаимоотношения сторон не будут на этом закончены. Они в обязательном порядке должны будут оплатить сборы.

Сотрудники ФНС считают, что отношения по кредитованию квалифицируются в качестве оказания финансовых услуг. При этом плата за них отсутствует. Займ без процентов относится при этом к внереализационным доходам, согласно ст. 250 НК РФ.  При этом оценка выгоды осуществляется согласно ставке рефинансирования.

Пакет документов

Для оформления кредита в банке юридическим лицам стоит иметь следующие документы:

1. Свидетельство госрегистрации.
2. Устав компании.
3. Свидетельство о постановке на налоговый учет.
4. Решение о назначении директора.
5. Паспорт директора.
6. Заявление на выдачу кредита.
7. Список средств, используемых для бизнеса.
8. История расходов и доходов.
9. Оригинал решения со стороны БКИ.
10. Документы, регулирующие отношения потенциального заемщика с собственными подрядчиками.
11. Решение о передаче материальных ценностей в залог.
12. Согласие от поручителя.
13. Согласие БКИ на поручителя.

Образец

Для верного составления кредитного соглашения необходимо знать наличие пунктов, которые должны присутствовать в нём.

Среди данных пунктов и информации, которые должны отражаться в договоре, стоит выделить:

1. Наименование сторон.
2. Адрес их нахождения.
3. Реквизиты документов.
4. Предмет договора.
5. Ответственность.
6. Обязанности и права сторон.
7. Положение конфиденциальности.
8. Срок действия договора.
9. Форс-мажорные обстоятельства.
10. Способы разрешения споров.
11. Способы возврата займа.
12. Реквизиты сторон.
13. Подписи.

Как не совершить ошибок

Чтобы не допустить ошибок во время оформления соглашения, стоит помнить:

1. Договор заключается письменно.
2. Заверение у нотариуса необязательно.
3. Регистрация документов в росреестре не требуется.
4. Договор может вступить в силу только после передачи предмета договора.
5. В качестве предмета договора могут выступать деньги и ценности.
6. В договоре обязательно прописываются сведения о реквизитах сторон.
7. Сумма займа прописывается полностью и цифрами.
8. Указать в договоре беспроцентность кредита.

Для верного оформления договора лучше обратиться к профессионалам.

Налоги

Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами имеют зависимость от формы собственности  у участников сделки. Юрлицо, которое получает от заимодателя определенную сумму, имеет право ее вложить в производство. Такие деньги не будут облагаться налогом.

Если обе стороны является физлицами, то налоги также не будут платить. Что касается юрлица, налог уплачивается в размере 35% от 75% ставки рефинансирования.

Для избавления от претензий налоговых органов необходимы доказательства, что кредит не выступает в качестве услуги, результаты которой будут использоваться в производстве.

Заемщик

При применении общей системы налогообложения займ не будет признан доходом, согласно статье 251 НК РФ. При упрощёнке действует точно такая же система. Важно понимать, что материальная выгода, которая может получаться при экономии на процентах не является подлежащей для налогообложения.

Займодавец

При общей системе налогообложения деньги, которые переданы по кредитному соглашению, не могут учитываться в составе доходов и расходов, согласно статье 251 НК РФ. При этом сумма возвращенного долга также не относится к доходам.

Сумма процентов может являться внереализационным доходом, согласно ст. 250 НК РФ. И она будет учитываться согласно выбранному налогообложению. Операции по возврату и предоставлению кредитов в форме денег не могут облагаться НДС.

Учет недополученных процентов

Закон требует от кредитора учитывать недополученных процентов.

Для этого в бухучете необходимо отразить проценты и займ согласно следующим проводкам:

1. Процентный заем — дебет 58, кредит 51.
2. Беспроцентный заем — дебет 76, кредит 51.
3. Возврат займа — дебет 51, кредит 58.

Требования к заемщику

В качестве заемщиков могут являться юрлица, имеющие официальное разрешение для заключения сделок, а также при наличии обязательства с их стороны по использованию средств в целях, согласно договору. Кредитором при этом является компания, которой по закону и уставу разрешено предоставление займов.

Погашение долга

Время исполнения кредитных обязательств не ограничивается на законодательном уровне. Период согласовывается обеими сторонами сделки и зависит от степени платежеспособности заемщика. Выплатой средств считается зачисление суммы на счёт займодателя.

В чем выгода

Сотрудники налоговой службы называют начисление НПП равным экономии на процентах. Однако, согласно НК РФ, извлечение выгоды материального характера  может быть при расчете сбора НДФЛ.

Согласно ст. 212 НК РФ, имеется четко описанная процедура расчета по сумме налога. Данная норма может быть применена к НПП.

Возможные риски

Более тщательно стоит рассмотреть операции, при которых средства используются для оформления займа без процентов между юрлицами. Стоит помнить, что налоговые последствия могут быть довольно серьезными при таких сделках.

Расходы, которые уменьшают базу по НПП, являются затратами, которые осуществляются при проведении действий, направленных для извлечения прибыли.  Иначе говоря, если использование денег направляется на получение дохода, то это нужно подтвердить при учете затрат на оплату процентов согласно кредитному документу.

Условия договора для ИП

Согласно договору, заемщик может получить определенные деньги или вещи и имеет обязанность по их возврату в срок.

Беспроцентным может признаваться кредит, который имеет следующие особенности:

1. Сумма займа не выше 50 МРОТ.
2. Любая из сторон хоздеятельностью не занимается.
3. Заемщик может получать ценности.

Налоговые последствия по этому документу могут не наступать, если в соглашении будет прописана любая минимальная ставка.

Что грозит за невозврат средств

У кредитора есть право на требование возврата задолженности посредством судебного разбирательства. При сроках погашения кредита в 5 лет разбирательство может затянуться до 8 лет.

По происшествию данного времени, кредиторская задолженность может быть списана.

Если должник каждые три года направляет заимодателю письменное прошение с готовностью исполнить кредитное обязательство, то срок иска не истечет никогда.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Займ между взаимозависимыми юридическими лицами налоговые последствия — Онлайн юрист

• 1 Какие могут быть налоговые последствия беспроцентного займа в 2018 году
• 2 Беспроцентный займ между юридическими лицами в 2017 году — налоговые последствия, проводки, метериальная выгода, взаимозависимыми, чем грозит, возможен ли, договор, образец, форма
• 3 Беспроцентный займ между юридическими лицами — возможен ли, договор, налоговые последствия
• 4 Займы между взаимозависимыми лицами. Процентные, беспроцентные
• 5 Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами в 2018 году — договор, при УСН

Российское законодательство разрешает сторонам сделки включить в соглашение кредита условие о том, что он является беспроцентным. В этой ситуации нужно учитывать налоговые последствия беспроцентного займа.

Что такое заем, знают все. Практически каждый хотя бы раз брал кредит и знает условия его оформления. Стороны сделки могут заключить безвозмездный заем.

Но перед тем, как заключать данное соглашение, следует ознакомиться со всеми нюансами осуществления процедуры.

Важные аспекты

На деле безвозмездный кредит выглядит, как соглашение, составленное между двумя участниками, один из которых дает другому во владение финансовые средства либо вещи массового изготовления.

Поэтому у заемщика появляется ответственность по возвращению денежных средств либо имущества в том же размере.

Заключая договор данного типа, следует руководиться решением общего собрания руководства либо вышестоящей компании, которая должна дать согласие.

В целом кредиты разделяют на две группы:

• возмездные.
• беспроцентные.

Если кредит процентный, придется заплатить не только сумму долга, но и проценты, причисленные по нему. Вознаграждение – непременный атрибут процесса, который действует по умолчанию.

Отличие безвозмездного соглашения заключается в том, что лишней прибыли заимодавец не получает. Если второй стороне дается имущество, и только оно прописывается к возвращению в пунктах договора, тогда кредит считается безвозмездным.

А отсутствие пункта о непременной оплате процентов не является гарантией того, что платить проценты по окончанию периода не придется. Это следует уточнять и писать в соглашении.

Правильно написанное соглашение гарантирует нужный уровень защиты от безответственности сторон сделки, и разрешает избежать уплаты налогов.

Любая компания может получить долгосрочный безвозмездный заем от учредителя либо краткосрочный. Период возврата денег прописывается в соглашении.

Особенность кредита состоит в том, что с одной стороны может выступать компания в лице владельца, а с другой – сам владелец, то есть он дважды подписывает соглашение.

При выдаче кредита учредителю дополнительно запрашивается согласие совета директоров компании. Такой кредит может выдаваться абсолютно на любые цели, но обычно связанные с работой компании.

Ответственность заемщика – гарантировать свободный доступ к смете траты средств. Если заимодавец заметит нарушение данного пункта, он может запросить досрочное возвращение долга.

Первоначальные понятия

Любой экономический объект может быть заимодавцем и заемщиком в период действия экономической системы.

Данное условие обязательно прописывается в договоре кредитования, иначе с заемщика будут удерживаться проценты. Соглашение заключается на праве возвратности, то есть заемщик отвечает за вовремя оплаченный кредит.

По данному документу заемщик обязуется вернуть заем в определенный договором период и заплатить установленные проценты, если составляется договор возмездного кредита.

Важность процедуры

Кредиты получили большое распространение в хозяйственной деятельности компаний и среди физических лиц. Займы на беспроцентной основе – не исключение.

Необходимо учитывать, что в данной ситуации может появиться необходимость уплатить некоторые налоги. Также, если заемщик не возвратит вовремя долг, на него могут накладываться штрафы, прописанные в соглашении займа.

Возврат беспроцентного кредита не должен происходить по устной договоренности на доверии. Этот процесс нужно закреплять юридическим способом. Договор займа можно скачать здесь.

В качестве документа может выступать соглашение о возврате денег, заверенная нотариусом расписка либо акт приема-передачи денежных средств.

По соглашению возврата займа можно отстоять собственные права в суде при появлении конфликтных ситуаций. При появлении сомнений в правильности написания документа следует обратиться к нотариусу.

Действующая правовая база

В ГК РФ вопросам, связанным с займами относится глава 42. В ст. 807 определяется соглашение займа и рассматривается его суть. Ст. 808 отводится возможному виду соглашения зависимо от суммы сделки и сторон – участников.

Статья 809 прописывает вид кредита, который по умолчанию есть процентным.

Также о кредитовании можно узнать из законов:

Работа банков, как и всех остальных кредитно-финансовых организаций также контролируется законами. В частности:

Налоговые последствия выдачи кредитов прописываются в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

Возникновение налоговых последствий при подписании договора беспроцентного займа

Беспроцентный кредит и его условия прописываются в договоре, вот почему нужно обращать внимание на его содержание. Налоговый учет также выступает за верное написание договора.

При оформлении беспроцентного займа чаще всего встречаются такие ошибки:

• в тексте соглашения не написано, что средства предоставляются на безвозмездной основе;
• не написана дата возвращения;
• если в роли кредита выступают разные товары, не фиксируется, сколько и какое имеют качество.

Данные ошибки могут причислять договор к процентному, а значит, придется платить кредитору награждение и от налогов последний не освобождается.

Средства кредитора не облагаются налогами, если оформляется безвозмездный кредит, а значит, никакого дохода организация не получает.

А на счет дохода заемщика, здесь мнения у налоговиков разные, поэтому право не платить налог на доход нужно будет доказать. Налоговые инспекторы апеллируют, что развитие внереализационных прибылей – это то же, что получить материальную выгоду.

То есть налоговые инспекторы сами создают прецедент для вычета налогов там, где его нет. Если заемщик не согласен с мнением налоговой службы, то нужно приготовиться к разбирательствам в суде.

Юридическими лицами

Предоставление беспроцентного займа юридическому лицу налоговые последствия предусматривают, что налоговые риски у обеих сторон безвозмездного соглашения кредита – минимальные.

Однако возможность пропустить налоговые споры по заключению соглашения не получится.

Все дело в том, что налоговые инспекторы трактуют бемпроцентный заем как внереализационную прибыль компании, однако можно надеяться на отсутствие налоговых последствий благодаря положениям Минфина и судов.

Со стороны заемщика налоги исключены на основе пп. 10 п. 1 статьи 251 Налогового Кодекса. Она указывает на отсутствие прибыли за пользование кредитом.

Часто появляется вопрос о полученной финансовой выгоде при пользовании заемщиком безвозмездным кредитом и нужде вычисления налога из-за экономии на процентах.

Письмо Минфина от 09 февраля 2015 года N03-03-06 отвечает на все вопросы, четко объясняя, что экономия на процентах при безвозмездном кредите не облагается налогом.

В случае возникновения спорных случаев практика суда для заемщиков подходящая. Ведь суды полагаются на гл. 25 Налогового Кодекса РФ об определении безвозмездно оформленного кредита.

Данная услуга не считается доходом, подлежащим обложению налогом.

 Данное действие помогло компании получить прибыль, превышающую затраты по полученному займу.

Статья 252 Налогового Кодекса России назначает затраты компании как доказанные экономически траты с целью дальнейшего извлечения прибыли.

Любое предприятие может заключать соглашение кредита с рядовыми работниками. Человек, который работает в компании, может получить от него кредит на разные цели.

Беспроцентный заем работнику налоговые последствия определяются в начислении налога на доход, как физ. лицу. Ведь беспроцентный заем не несет внереализационной прибыли.

Физическими лицами

Кредиты между людьми, которые не являются юр. лицами, могут оформляться с помощью расписки и соглашения. Сами по себе суммы выдачи и выплаты кредита не создают затрат и доходов, которые учитываются для обложения налогами.

Но иногда получение физ. лицом займа может приводить к появлению у него материальной выгоды. Она выражается в том, что заемщик использует заем бесплатно либо за меньший процент, чем предусмотрено НК (п. 2 статья 212 НК РФ).

В этом случае налоговая служба может наложить на заемщика налогообложение.

Такой способ налогообложения, когда лицу в порядке законодательства вменяется прибыль, есть примером противодействия случаям получения необоснованной выгоды. Таким образом, физ. лицу придется заплатить налог на доходы.

Взаимозависимыми лицами

При заключении соглашения беспроцентного кредита между взаимозависимыми лицами у компании-кредитора возникают налоговые риски.

В качестве самого меньшего возможного размера ставки необходимо рассматривать ставку в сумме, превышающей 75 % ставки ЦБ России.

Объектом обложения налогом и налоговой базой на доход для российских компаний (которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков) считается доход.

Займ между взаимозависимыми юридическими лицами налоговые последствия

Займы между взаимозависимыми лицами – это распространенные сделки, что, впрочем, не освобождает их от налоговых рисков. Последние связаны с тем, что подобные займы могут совершаться с корыстными целями, служить отмыванию средств. Поэтому такие сделки сопровождаются усиленным контролем.

Соглашение о займе между взаимозависимыми лицами

Взаимозависимые организации – это субъекты, отвечающие ряду характеристик. Они указаны в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ:

• Один субъект участвует в капитале второго более чем на 25%.
• Один субъект владеет более 50% другого.
• Руководителями организаций являются одни и те же лица.
• В руководящий состав фирм входят одни и те же ФЛ.

Установление взаимозависимости может выполняться по другим основаниям, если они оказывают существенное влияние на условия сделок между ЮЛ (пункт 2 статьи 105.1 НК РФ).

Договоры займа между взаимозависимыми субъектами подразделяются на эти виды:

• Возмездный. Заемщик возвращает кредитору не только сумму задолженности, но и проценты по ней.
• Безвозмездный. Начисление процентов не выполняется.

Займы между взаимозависимыми ЮЛ можно отнести к контролируемым сделкам в том случае, если наличествуют признаки из подпунктов 2-3 статьи 105.14 НК РФ.

Процентный заем

Сделки частично регулируются письмом Минфина №03-01-18/40737 от 15 июля 2015 года. В нем указано, что при формировании процентов по займу между взаимозависимыми лицами не обязательно обращаться к НК РФ. Размер процентов может быть любым.

При определении налоговой базы доход кредитора от процентов учитывается в составе внереализационных доходов на основании пункта 6 статьи 250 НК РФ. Дебитор включает уплаченные проценты в состав внереализационных расходов на основании пункта 1 статьи 265 НК РФ. В статье 269 НК РФ указано, что порядок признания процентов определяется тем, признана ли сделка контролируемой:

• Сделка не признана контролируемой. Проценты учитываются в объеме, исчисленном из процентной ставки. Последняя берется из договора.
• Сделка признана контролируемой. Проценты учитываются на основании договорной ставки в пределах, прописанных в пункте 1.2 статьи 269 НК РФ.

Рассмотрим пределы, установленные статьей 269 НК РФ:

• Долг в рублях, появившийся с 1 января 2015 года по 31 декабря 2015 года – 0-180% ставки ЦБ.
• Долг в рублях, возникший с 1 января 2016 года – 75%-125% ставки ЦБ.
• Долг в иностранной валюте – ставка устанавливается на основании подпунктов 2-6 пункта 1.2 статьи 269 НК РФ.

Ключевая ставка ЦБ с 2 мая 2017 года составляет 9,25% годовых.

Беспроцентный заем

Беспроцентные займы между взаимозависимыми ЮЛ служат для простого перераспределения средств в рамках группы фирм. Подобные сделки не запрещены законом. Однако и они влекут за собой налоговые риски. Под последними подразумевается возможное доначисление налога на прибыль.

Налогооблагаемый доход кредитора устанавливается на основании суммы процентов, которые гипотетически могли бы быть получены при аналогичной сделке с посторонним ЮЛ. То есть нужно обратиться к сопоставимым сделкам. Соответствующее положение содержится в пункте 1 статьи 105.3 НК РФ.

Беспроцентная сделка создает доход у кредитора, который будет облагаться налогом на прибыль. Значит, проценты придется уплачивать в любом случае. У дебитора получение беспроцентного займа не формирует дохода. Полученная финансовая выгода не увеличивает налоговую базу. Соответствующее правило содержится в письме Минфина №03-03-06/1/5149 от 9 февраля 2015 года.

Возможна следующая схема: один субъект берет кредит в банке. Средства в виде беспроцентного займа передаются зависимому субъекту.

Примером этого является постановление АС СЗО №А56-60966/2014 от 1 июля 2015 года.

Контролируемость сделок

Обычно займы между взаимозависимыми ЮЛ являются беспроцентными или выдаются под символический процент. Целью подобных сделок является пополнение оборотных средств дебитора. Поэтому при совершении сделок встает вопрос о контролируемости.

В письмах Минфина №03-01-18/6-114 от 28 августа 2012 года и №03-1-18/5-92 от 5 июля 2012 года содержатся эти рассуждения:

• Характеристики контролируемых сделок содержатся в статье 105.14 НК РФ. Сделки, указанные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 и подпунктах 1-5 пункта 2 этой же статьи, считаются контролируемыми тогда, когда сумма доходов по ним в году превышает показатель соответствующего критерия сумм.
• В пункте 9 статьи 105.14 НК РФ прописано, что сумма доходов по сделкам за год формируется путем сложения доходов с таких сделок с одним взаимозависимым лицом. При этом учитывается порядок признания доходов, содержащийся в главе 25 НК РФ.

В письме Минфина №03-01-18/4-67 от 23 мая 2012 года указано, что при определении суммы доходов для установления контролируемости сделки нужно учесть доходы в форме процентов, полученных по соглашению о займе. Доходы от займа (основная сумма долга) при расчетах не учитываются.

ВАЖНО! Если сделка признается контролируемой, контролироваться будут и доходы, и траты в виде процентов.

Налоговые риски

Как уже говорилось, займы между взаимозависимыми субъектами влекут за собой налоговые риски. Они будут разные для заемщика и займодателя.

Риски у заемщика

Сделки между взаимозависимыми лицами подлежат администрированию ИФНС. Проверяется сделка на предмет соответствия рыночным ценам (основание – письмо Минфина №03-01-18/9-173 от 19 ноября 2012 года).

Рассматриваемый тип займов должен соответствовать специальным требованиям НК РФ. В частности, оценка доходов при безвозмездной передаче выполняется на основании рыночных цен, установленных на основании 105.

3 НК РФ.

Риски у займодателя

Если в рамках займа зависимому субъекту передается имущество в безвозмездное использование, решение об уплате НДС как при реализации услуг плательщик принимает самостоятельно. Однако ему нужно принимать во внимание, что отказ от начисления НДС с рыночной стоимости влечет за собой существенные налоговые риски.

ВАЖНО! Начисленный НДС не учитывается в целях налогообложения прибыли на основании пункта 19 статьи 270 НК РФ.

В каких случаях появляются налоговые риски

Налоговые риски появляются в двух случаях:

• Заем попадает под характеристики контролируемых сделок, установленные подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ (наличие определенной суммы и взаимозависимость участников).
• Заем предоставлен на нерыночных условиях (отсутствие процентов или их символическая сумма).

ЮЛ должны учитывать, что большинство сделок между взаимозависимыми субъектами контролируется.

Минфин разрешил займы под 0% между взаимозависимыми лицами?

Может ли беспроцентный заем быть выдан другой организации? Налоговые риски беспроцентных займов между независимыми организациями. Беспроцентный заем между юрлицом и физическим лицом.

Налоговые последствия беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами. Налоговые последствия беспроцентных займов при контролируемой сделке. Бухгалтерские проводки по беспроцентным займам.

Да, такая возможность предусмотрена Гражданским кодексом.

Согласно ст. Прописать об отсутствии процентов за денежный заем также обязательно, поскольку иначе по умолчанию плата за заем должна рассчитываться исходя из ставки рефинансирования на дату возврата займа или его части п.

Если же предметом договора выступают вещи, то такой договор будет считаться беспроцентным при отсутствии упоминания в нем об этом условии.

При оформлении таких сделок у бухгалтера встает вопрос о налоговых последствиях беспроцентного займа между юридическими лицами.

Об этом в следующем разделе, где мы говорим только о соглашениях между независимыми друг от друга компаниями, теми, которые не попадают под условия ст.

Если у заимодавца есть полученные кредиты или займы, по которым он платит проценты, то налоговые органы могут посчитать неправомерным принимать в расходы такие проценты, так как средства полученного кредита пошли на выдачу беспроцентного займа.

Такие решения налоговиков целесообразно оспаривать в суде, доказывая, что кредит был использован в других целях, а беспроцентный заем выдан из собственных средств.

Примеры: не в пользу налогоплательщика постановление АС Северо-Западного округа от Могут ли доначислить доход заимодавцу, рассчитав его из рыночной ставки по займам?

В НК РФ для целей налога на прибыль понятия материальной выгоды от беспроцентного займа между юридическими лицами нет.

Минфин также комментирует неправомерность подобных доначислений, например, в письме от Москве от А вот беспроцентный заем между юридическим и физическим лицом, в том числе ИП, имеет свои налоговые нюансы в рамках начисления НДФЛ с материальной выгоды.

Операция, когда беспроцентный заем дает независимое физическое лицо организации, не повлечет за собой увеличение налоговой нагрузки ни на одну из сторон сделки.

Беспроцентные займы между физическим и юридическим лицом, в том числе если в долг дает ИП, не увеличивают налогооблагаемый доход заемщика см. Для физических лиц НК РФ также не содержит никаких оснований для доначисления упущенного дохода. Кроме того, сама сумма выданного или возвращенного займа не может быть признана доходом ни для какой стороны согласно подп.

Это подтверждают и решения судов, например, постановление ФАС Уральского округа от То же касается и расходов: сумма выданного или возвращенного займа расходом не является п. Если сделка с беспроцентным займом осуществлена между организациями, которые взаимозависимы, то при этом возникают дополнительные налоговые последствия в связи с разделом V НК РФ.

Критерии взаимозависимости ищите здесь. Если стороны сделки взаимозависимы, следующим шагом будет определение того, является ли эта сделка контролируемой. Если сделка не попадает под критерии контролируемой, и стороны сделки — российские организации или граждане, то дополнительных налоговых рисков они не несут.

Если же одной из взаимозависимых сторон является иностранное лицо, то такая сделка автоматически попадает под контролируемые ст.

Это означает, что заимодавец теперь в безопасности от доначисления дохода в виде процентов по рыночной ставке. В письме Минфина от Если выданный беспроцентный заем относится к контролируемой сделке, например, одна из сторон не является резидентом РФ, то в действие вступает ст. При расчете налога на прибыль заимодавец должен учесть доход в виде неполученных процентов.

Чтобы рассчитать величину процентов, необходимо учесть требования п. Фактический процент ФП по займу нужно сравнить с установленным интервалом см. Для беспроцентного займа ФП равен 0, поэтому налогооблагаемый доход считаем по минимальной ставке интервала МИН , расход по полученному беспроцентному займу так и будет равен 0.

Проводки по беспроцентному займу зависят от второй стороны сделки.

Сотрудник получил беспроцентный заем — бухгалтерские проводки делаются с использованием счета Если это стороннее физическое лицо, то счет Если совершена сделка по беспроцентному займу между юрлицами, то также применяется счет В проводках по выданному беспроцентному займу другой организации счет 58 использоваться не может, так как заем со ставкой 0 не является финансовым вложением.

В таблице ниже перечислены возможные варианты бухгалтерского оформления операций по беспроцентному займу между юридическими лицами, а также с физическими лицами.

Беспроцентный заем между юридическими лицами или между гражданином и организацией полностью правомерен.

Если сторонами такого договора являются независимые лица или любые российские лица, то дополнительного налогового бремени они не понесут.

Налоговые риски при такой сделке возникают, если она признается контролируемой. Тогда заимодавец должен доначислить налогооблагаемый доход, исходя из требований НК РФ. Подписывайтесь на новости. Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц. Беспроцентный заем между юридическими лицами — явление, встречающееся не так-то редко.

В нашей статье расскажем о налоговых и бухгалтерских нюансах такого вида финансирования, а также поговорим о возможных рисках таких сделок для взаимозависимых лиц и независимых компаний.

Налоговые риски беспроцентных займов между независимыми организациями Если у заимодавца есть полученные кредиты или займы, по которым он платит проценты, то налоговые органы могут посчитать неправомерным принимать в расходы такие проценты, так как средства полученного кредита пошли на выдачу беспроцентного займа.

Беспроцентный заем между юрлицом и физическим лицом Операция, когда беспроцентный заем дает независимое физическое лицо организации, не повлечет за собой увеличение налоговой нагрузки ни на одну из сторон сделки.

Налоговые последствия беспроцентных займов при контролируемой сделке Если выданный беспроцентный заем относится к контролируемой сделке, например, одна из сторон не является резидентом РФ, то в действие вступает ст.

Бухгалтерские проводки по беспроцентным займам Проводки по беспроцентному займу зависят от второй стороны сделки.

Описание Дт Кт Учет у заимодавца Выдан беспроцентный заем Дарим подарки ко Дню бухгалтера! Добавить в закладки. Предыдущая статья Следующая статья.

Советуем прочитать. Последнее с форума. Ваши вопросы.

Налоговые последствия возникают у физлица в виде НДФЛ в любом случае, как при получении беспроцентного займа кроме случая, когда он получен на приобретение жилья, по которому будет получен налоговый вычет по НДФЛ , так и при выдаче беспроцентного займа. Проверяйте информацию, прежде, чем ее печатать. Статья о беспроцентном займе между юридическими лицами, а не физическими.

Здесь нет НДФЛ. В НК РФ указаний не нашла Ваш вопрос.

Беспроцентный заем между взаимозависимыми юридическими лицами

Может ли беспроцентный заем быть выдан другой организации? Налоговые риски беспроцентных займов между независимыми организациями. Беспроцентный заем между юрлицом и физическим лицом.

Налоговые последствия беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами. Налоговые последствия беспроцентных займов при контролируемой сделке. Бухгалтерские проводки по беспроцентным займам.

Беспроцентный заем между юридическими лицами налоговые выдачи и получения беспроцентного займа между взаимозависимыми и не Налоговые последствия зависят от того, являются ли эти лица.

Возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами?

В случае если названная сделка состоялась между взаимозависимыми лицами далее — ВЛ , у заимодавца образуется доход в форме неполученных процентов, которые надлежит учитывать в налоговых целях. Считается, что правила подп.

Объем процентов исчисляется на основании ставки, по которой такой заем был бы предоставлен стороннему лицу при прочих равных условиях, в т. При этом у получающего заем юрлица доходов и прочей матвыгоды от того, что по факту он сэкономил на процентах, не образуется см.

Тот факт, что участники сделки являются взаимозависимыми, сам по себе не выступает причиной для установления необоснованности налоговой выгоды п. Об особенностях составления такого вида соглашений между хозсубъектами можно прочитать в нашей статье Договор беспроцентного займа между юридическими лицами — образец.

Налоговые последствия беспроцентных займов

Я не знаю, как к этому документу относиться. Документ хороший. Я обещал себе: если чиновники будут писать хорошие письма, я их буду хвалить. Огромное спасибо директору Департамента налоговой и таможенной политики Минфина господину А.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами

Транспортная развязка в Вене очень продуманная и, на самом деле, можно сказать с уверенностью, что без машины в Вене можно обойтись. На какие льготы по оплате жилищных услуг я имею право. Даже одно упражнение по параллельной парковке на автодроме может оказаться эффективнее, чем 10 видеоуроков.

Работу комиссии можно разделить на два основных направления: Деятельность по профилактике правонарушений среди детей и подростков. Документы, удостоверяющие личность заявителей. Примерныйперечень элементов содержания правоспособности дан в ст.

При правиьном использовании…эыективность выше. Таких, как правило, отправляют служить в стройбат (сейчас данные войска носят название военно-строительных частей) или войска связи. В соответствии с этим пунктом, если в трудовом договоре указан разъездной характер работы, то оформление командировки происходит отдельно.

Покупатель также вправе приобрести любой товар. А вот если у нас есть документы, подтверждающие сумму первоначальной покупки каждого объекта, то в этом случае можно применить их непосредственно к каждому объекту. В том случае, если такой человек не соглашается на оформление в собственность жилья, его можно попробовать принудительно выселить через суд.

При заключении договора беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами у организации-заимодавца появляются налоговые.

Важно также помнить, что в случае отсутствия внятных объяснений по причине отказа в принятии участия либо же, по мнению заявителей, они являются неправомерными, можно сразу обращаться в правоохранительные органы.

От банковской страховки можно отказаться в течение 5-ти рабочих дней с момента получения кредита подав в банк заявление о расторжении договора страхования и возврате страховки.

Заработная плата учителей невелика и вряд ли они смогут позволить себе приобрести жилье в кредит.

Помимо этого, в случае наличия каких-либо нарушений в перепланировке её придется возвращать к первоначальному виду. Все условия материальной компенсации оговариваются в соглашении с компенсацией.

То есть собственник может регистрировать иностранных граждан временно или постоянно.

Заявление на льготы по налогам на имущество для пенсионеров. Приостановить подачу электроэнергии при неуплате вполне могут.

Лицо входит в состав террористических организаций или производит содействие. Вам понадобится официальный договор аренды. Всю сумму, которая окажется в этой строчке, можно направить на то, чтобы выплачивать дивиденды. На бланке написано: цена билета — 3676. Подобную бумагу составляют даже без заверения нотариуса, для этого нужны лишь паспортные данные участников сделки.

Наиболее доступным, но затратным по времени, способом является личное посещение того офиса, где оформлялась государственная или муниципальная услуга.

В этом и подобном случаях компания-застройщик может автоматически лишиться и лицензии на произведение всевозможных строительно-монтажных работ. После собеседования и рассмотрения моих внедренных производство проектов, меня назначают на руководящие должности.

Этот элемент фиксируется при помощи тонкой проволоки, которая проходит через весь корпус счётчика. Если вы хотите получать деньги с начала года, данным вопросом желательно озаботиться уже в первых числах августа.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас или воспользуйтесь формой ниже: 

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!