Какие документы нужны для аудиторской проверки

Документация аудиторской проверки

Организуя работы по проведению общего или специального аудита, который сконцентрирован на рабочих участках деятельности организации, появляется потребность в оформлении пакета документов, содержание и структура которого может быть типовой, унифицированной в аудиторской организации.

Замечание 1

При заключении договора и выдаче аудиторского заключения целесообразно использование типового бланка, описывающего общую информацию по компании.

Такой бланк аудиторы могут подготовить заранее, например, в виде файла (табл. 1).

Таблица 1. Общая информация о проверяемом субъекте

Самым важным этапом является согласование сроков аудита и порядок формирования и подготовки документации. Согласованные намерения правильнее оформить в письменном виде, что даст возможность сторонам проверить и осуществить контроль сроков, избегая большого числа неоправданных взаимных претензий.

Можно выделить основные намерения, для которых необходимо согласование:

• цель аудита предприятий представлена выражением мнения аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемых лиц за рассматриваемый год, она готовится по отечественным стандартам бухгалтерского учета;
• планируя и осуществляя процедуру сбора аудиторских доказательств, аудитор должен исходить из складывающегося объема хозяйственных операций в соответствии с каждым разделом учета, объемами деятельности, сложившейся схемой документооборота и необходимыми временными затратами сотрудников на подготовку необходимой информации;
• подготавливая и планируя аудиторские процедуры, аудитор исходит из принципа достаточности и уместности формирования соответствующих аудиторских процедур по отношению к аудируемому лицу и его хозяйственной деятельности;
• все документы должны быть переданы аудитору для проверки на русском языке, при этом вся отчетность и документы аудитором также формируется на русском языке;
• письменная информация по результатам осуществленного аудита бухгалтерской отчетности за отчетный период, составленная при учете требований законодательства, необходимо представлять в срок не позже «(число)» (месяц) года, следующего за отчетным. Письменную информацию необходимо представлять лицу, уполномоченному от проверяемого лица, или непосредственно руководству (в двух экземплярах и на электронном носителе, соблюдая принцип конфиденциальности);
• аудиторское заключение об аудите бухгалтерской отчетности проверяемого субъекта составлено по требования ФСАД, будет представлено не позже «(число)» (месяц) года, следующего за отчетным.

Документация для планирования аудита

Типовые документы для аудиторской проверки, которые рекомендуют унифицировать аудиторским компаниям, представляют собой общий план аудита и его программу. Необходимо привести их форму и в каждом разделе, который относится к практическому аудиту, требуется исходить из предположения о их заполнении в соответствии с перечнем вопросов, которые подлежат проверке (табл. 2).

В соответствии с требованием ФСАД № 2 «Планирование аудита» до момента подписания договора аудиторской проверки должен быть оформлен общий план аудита, описывающий в разделе «Наименование работ» укрупненные направления.

Таблица 2. Общий план аудита

Программа аудита

Каждый пункт, который рассмотрен в общем плане, может быть подвергнут расширению, что более подробно приведено в программе аудита.

Программа аудита отличается от плана аудита тем, что ее можно составить и согласовать после момента подписания договора. В процессе проверки в программу можно вносить согласованные изменения.

Тем не менее, не рекомендуется вносить изменения в сроки проведения аудита и сумму выполнения работ.

Программу аудита формируют как по всем пунктам общего плана единовременно, так и в форме отдельных программ по каждому подпункту. В этом случае наименование процедуры вносится в заголовок.

Такое составление документации считается дробным и оно не совсем привычно для российской практики аудита. Тем не менее, его принято считать более удобным в случае потребности внести изменения в документы.

Примером может быть вариант оформления части программы аудита по разделу 2.7 общего плана аудита «Аудит денежных средств» (табл. 3).

Таблица 3. Примерная программа аудита

Аудит первичных документов

Значимость аудиторской проверки первичной документации обусловлена следующими фактами:

• во-первых, первичная учетная документация формует основу бухгалтерского учета, поскольку ни одна хозяйственная операция не может быть отражена на счетах при отсутствии надлежаще оформленного первичного документа;
• во-вторых, аудит первичной документации позволяет выявить потенциально «слабые» участки учета;
• в-третьих, оценка качества аудиторских доказательств (документации) позволяет аудитору снизить риск по результатам проверки.

Аудиторская проверка первичной учетной документации направлена на достижение цели, состоящей в оценке системы документооборота организации с точки зрения законности и обоснованности документального отражения хозяйственных операций.

Аудит первичных документов призван решать следующие задачи:

• во-первых, оценка эффективности функционирования организации первичного учета;
• во-вторых, оценка полноты документального оформления хозяйственных операций;
• в-третьих, оценка качества документального оформления и эффективности контроля;
• в-четвертых, разработка рекомендаций по результатам аудита первичной документации.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Методика аудиторской проверки первичной документации

В специальной литературе отсутствует единый подход к системной проверке первичного учета, однако в ней можно выделить несколько основных направлений.

Аудиторская проверка организации документооборота. На этом этапе проверяется обеспечение нормативной базы для организации документооборота аудируемого лица.

Аудитор выясняет, есть ли в организации утвержденный график документооборота, при наличии оценивает его соответствие реальному документообороту и потребностям организации.

Оценка правильности оформления первичных документов. На этом этапе аудитор проводит стандартные бухгалтерские процедуры проверки первичных документов по существу и форме, также проверяется правильность исчисления итоговых показателей (арифметическая проверка).

Типичные ошибки, выявляемые по результатам аудита первичной документации

Практика аудита позволяет выявить типичные, то есть наиболее часто встречающиеся ошибки, допускаемые в организациях при оформлении и обработке первичных документов. К числу таких ошибок можно отнести следующие:

• не соблюдение срока документального оформления факта хозяйственной деятельности. Первичный документ должен составляться или обрабатываться в момент совершения хозяйственной операции или сразу после нее, в противном случае отнесенные не к тем налоговым периодам первичные документы могут повлечь за собой негативные налоговые последствия. Это также может привести к необходимости корректировки бухгалтерской и налоговой отчетности;
• отсутствие обязательных реквизитов, в результате чего первичные документы утрачивают юридическую силу. Отсутствие дополнительных реквизитов, как правило, не влечет за сбой каких-либо последствий, в то время как отсутствие одного из обязательных может привести к спорам с налоговыми органами;
• ненадлежащее заполнение первичной документации. Первичные документы могут быть заполненными ручкой или с помощью средств вычислительной техники, что обеспечивает долговременность их хранения. Использование иных средств заполнения первичных документов недопустимо и может привести к разногласиям с налоговыми органами на предмет содержания хозяйственной операции, которое могло быть изменено;
• отсутствие графика документооборота или формальная его разработка. Отказ организации от разработки данного локального нормативного документа не влечет для организации какой-либо ответственности, однако негативно влияет на организацию документооборота, затрудняет его контроль и может привести к сбоям в работе организации;
• наличие ошибок в документе. При оформлении первичного документа могут быть допущены ошибки в виде описок, арифметических просчетов и так далее. Ряд документов (например, кассовые и банковские) не может приниматься к учету при наличии в них каких-либо ошибок, остальные – только при наличии оговоренных исправлений, в противном случае документы могут быть признаны контролирующими органами ненадлежаще оформленными;
• регистрационные ошибки, связанные с переносом данных первичных документов в учетные регистры. В условиях автоматизации учета такие ошибки наиболее характерны для регистрации входящих документов, поскольку внутренние при отсутствии в них ошибок автоматически вносятся в учетные регистры в безошибочном виде;
• неполная, несвоевременная регистрация первичных документов в учетных регистрах. Данная ошибка может быть следствием невнимательно при проведении документа в условиях автоматизации или результатам умысла, что в любом случае может отрицательно сказаться на показателях бухгалтерского и налогового учета;
• нарушение сроков хранение первичной документации в архив. Для первичных документов установлен общий срок хранения в архиве, который, как правило, исчисляется с 1 января года, следующего за годом составления первичного документа, но имеют место и исключения, которые необходимо учитывать при организации хранения документов. Отсутствие первичной документации, подлежащей хранению, негативно воспринимается работниками контролирующих органов и влечет за собой как налоговую, так и административную ответственность;
• нарушение порядка унижения первичных документов. По истечении срока хранения первичная документация подлежит уничтожения либо силами специализированных организаций, либо собственными силами. На уничтоженную документацию должен составляться акт, который подлежит хранению в архиве.

Замечание 1

Аудитору необходимо уделить особое внимание выявлению типичных ошибок при проведении проверки первичных документов.

Какие документы нужны для аудиторской проверки

Аудитор в ходе аудиторской проверки обязан проверить полномочия исполнительного органа юридического лица. Поэтому вы должны представить ему контракт с генеральным директором.

Причем генеральный директор имеет право подписывать договоры и иные документы от имени юрлица без доверенности, только если сведения о нем занесены в ЕГРЮЛ.

Поэтому еще до проверки желательно проверить, не забыли ли вы подать сведения в ЕГРЮЛ на вашего директора.

Прежде всего это учредительные документы компании, в том числе лицензии на ведение той или иной деятельности. Это все правоустанавливающие документы, связанные с деятельностью организации. Документы о собственности на занимаемое помещение или о его аренде.

До написания письма-обязательства и заключения договора на аудиторскую проверку аудиторы осуществляют предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния дел клиента. В табл. 13.1 представлены примерные направления работ в этой области.

Данные об организационной и штатной структуре заказчика (наличие зависимых организаций, структурных подразделений, отдельно хозяйствующих субъектов, отделов и служб заказчика и т.д.) Учредительные документы, приватизационные планы, данные отдела делопроизводства, кадров, другие документы Устный опрос ответственных лиц

Как подготовиться к аудиторской проверке

1. Учредительные документы, распоряжения учредителей; 2. Документы на получение лицензий, патентов и др. видов интеллектуальной собственности; 3. Материалы судебных разбирательств и Решений судебных, вышестоящих и местных органов; 4. Документы и отчеты по получению и использованию бюджетных средств; 5. Отраслевые нормы, правила, указания; 6. Внутрифирменные инструкции и положения; 7.

Штатное расписание. Коллективный договор. Положение по оплате труда; 8. Договоры хозяйственные (аренда, поставка, комиссия и т.д.) и другие коммерческие по всем видам деятельности; 9. Приказы производственные, кадровые; 10. Плановые и фактические калькуляции. Сметы. Проекты. Расчеты и обоснования об утверждении регулируемых тарифов и др.; 11. Производственные и другие внутрифирменные отчеты; 12.

Плановые и фактические сметы использования собственных фондов Предприятия. Смета представительских расходов. Документы, определяющие распределение прибыли; 13. Приказ по учетной политике. Рабочий план счетов (субсчетов). График документооборота; 14.

Документы по постановке на налоговый учет в налоговых органах и внебюджетных фондах, Уведомление о присвоении кодов в территориальном управлении Госкомстата РФ и другие регистрационные документы; 15. Акты сверки по налогам и сборам налоговыми органами. Акты проверки предприятия налоговыми органами; 16. Годовая отчетность с приложениями и пояснениями к ней; 17.

Письменная информация и аудиторские заключения по результатам аудиторских проверок, не менее чем за 2 предшествующих финансовых года. 18. Налоговые регистры, расчеты и декларации, справки по расчетам (по всем налогам). Документы, обосновывающие льготы по налоговым расчетам; 19. книга, оборотный баланс; 20. Квартальная и годовая бухгалтерская и статистическая отчетность в полном объеме; 21.

Книга покупок и продаж. Журнал регистрации входящих и исходящих счетов-фактур; 22. Журналы-ордера, расшифровки (аналитический учет) по ведению учета на всех балансовых счетах. Сведения, аналитический учет по ведению операций на забалансовых счетах; 23.

Акты инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов, кассовой наличности, расчетов задолженности и прочих статей баланса; 24. Все первичные документы, подтверждающие данные учета, зафиксированные в журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах; 25.

Первичная документация по учету и хранению материально-производственных запасов; 28. Договоры материально-ответственными лицами. Журнал учета выданных доверенностей и другие документы по требованию аудитора; 29. Кассовая книга предприятия, справка об установлении лимита остатка денежной наличности. Кассовые документы (приходные, расходные ордера со всеми приложениями); 30.

Авансовые отчеты подотчетных лиц приложениями; 31. Акты взаимозачетов: договоры цессии и другие документы о погашении обязательств. Акты приема-передачи векселей. Акты сверки расчетов контрагентами; 32. Результаты последней и предыдущей инвентаризации; 33. Документы банка (выписки с приложениями). Договоры банковского счета, займа, кредитные. Договоры залога; 34.

Документы на приобретение и выбытие ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг;

35. Расчеты по заработной плате работников приложением всех документов – оснований для расчета: табеля учета рабочего времени, больничные листы, расчет отпускных; документы, обосновывающие применение льгот по подоходному налогу, трудовые соглашения, договоры подряда, заявления, лицевые счета, налоговые карточки, любые другие документы, относящиеся к расчетам по заработной плате и исчислению подоходного налога. Книга учета депонентов. Договоры займа и другие;

Рекомендуем прочесть:  Образец коммерческое предложение на ремонтные работы

1. Каким бы компетентным не был бухгалтер, у него может физически не хватить времени на проверку правильности подготовки отчетности. А аудиторская проверка как раз подразумевает тщательный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2.

Как правило, специалисты бухгалтерских служб вынуждены выполнять огромный объем рутинной работы, в результате чего существует риск пропустить последние изменения в законодательстве .

А учитывая постоянно меняющее российское законодательство, уследить за изменениями весьма сложно! Поэтому в данной ситуации будет очень полезной информация, которой обладают аудиторы.

Хотим обратить Ваше внимание, что основываюсь на многолетней практике, аудиторы АКГ «Уральский союз» в рамках аудиторской проверки оказывают профессиональные консультации по вопросам ведения бухгалтерского и налогового учета.

Информация, полученная в ходе консультаций, позволит бухгалтеру отстаивать свою точку зрения перед контролирующими органами.

3. Аудиторская проверка позволит выявить рискованные хозяйственные операции, и, таким образом, помогут избежать наказаний, предусмотренных Налоговым, Административным, и Уголовным Кодексами Российской Федерации.

Как проходит аудиторская проверка на практике? Что проверяемые компании получают в результате аудита

Аудиторская проверка обычно занимает от недели (для небольших проверяемых фирм) до месяца. При этом аудиторы запрашивают необходимые им документы – акты, накладные, кадровые документы, счета-фактуры, договоры, учетную политику, налоговую отчетность, акты сверки с контрагентами , налоговыми и таможенными органами, различные пояснения у ваших сотрудников, как письменные, так и устные.

Проверяются все разделы бухгалтерского учета, аудиторы участвуют в проведении инвентаризации имущества фирмы, если его стоимость является существенной, проверяют правильность расчета налогов, взносов, соответствие ваших данных о состоянии расчетов с бюджетом и данных вашего лицевого счета в налоговой инспекции, данных вашего учета расчетов с поставщиками и покупателями и данных о состоянии расчетов, полученных у ваших контрагентов, проверяется правильность составления бухгалтерской и налоговой отчетности, соблюдение налогового, валютного, кассового, частично трудового и гражданского законодательства.

Подготовка к аудиторской проверке: советы главному бухгалтеру

Не секрет, что знакомство с компанией аудиторы начинают с проходной. Не редки случаи, когда в компаниях процесс оформления пропусков затягивается.

Поэтому во избежание недоразумений в первый же день аудиторской проверки, закажите заранее для всех аудиторов пропуска на все время их работы на территории Вашей компании.

Для этого запросите у аудиторской компании список направляемых к вам аудиторов.

При встрече с аудиторами представьтесь и обменяйтесь визитками. Представьте аудиторов своим сотрудникам. Расскажите о структуре Вашей бухгалтерской службы и о системе хранения документов (что и где искать).

При обоюдном желании проведите аудиторов по службам и отделам.

Юридический подход включает в себя разработку методик проверки различных вопросов с юридической точки зрения.

В некоторых аспектах такие методики пересекаются с бухгалтерскими, но подразумевают более глубокое изучение правовой стороны отражения хозяйственной деятельности предприятия в учете.

К таким методикам можно отнести методику аудита уставного капитала, включающую экспертизу правильности и полноты формирования уставного капитала, а также порядок проверки правильности отражения в учете расчетов с учредителями.

Рекомендуем прочесть:  Правила сдачи водительского удостоверения при лишении

Совокупность комплексов работ предприятия, которые необходимо проверить при аудите, можно разделить на 2 группы. Первая включает учредительные и другие общие документы, хозяйственные договоры, учетную политику, отчетность, систему внутреннего контроля. Вторая – комплексы по всем разделам и счетам бухучета.

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности

В целом, в процессе сбора аудиторских доказательств, проверяющий может использовать разнообразные процедуры и методы. К наиболее часто применяемым методам аудита относится арифметическая проверка точности бухгалтерских записей (и других документов). Аудитор в ходе проведения проверки может самостоятельно проводить необходимые пересчеты.

Как мы уже выяснили, суть аудиторской проверки бухгалтерской отчетности состоит в выявлении соответствия ведения документов нормам закона.

Перед проведением аудита организации должно прийти уведомление о предстоящей проверке, если только проверка не является внеплановой.

В уведомлении указывается, к чему именно следует готовиться, и как долго будет длиться аудиторская проверка бухгалтерской отчетности.

Онлайн журнал для бухгалтера

1. Проверка ведения бухгалтерского учета предприятием;
2. Работа по организации процесса проверки, утверждение заказчиком и согласование с внутренними структурами предприятия плана ревизии;
3. Оценка достоверности обработки бухгалтерской информации, оценка правильности и соответствия закону всех операций и результатов деятельности;

1. для получения экспертного мнения о ведении на предприятии налогового, бухгалтерского учета;
2. если собственник (учредитель) сомневается в компетенции главного бухгалтера;
3. в течение отчетного периода возникли изменения в законодательстве, регулирующем деятельность предприятий,
4. аудит заказывает банк перед кредитованием предприятия.

Как организовать аудиторскую проверку Правления ЖСК

Если в Уставе Вашего ЖСК обязанность председателя кооператива по предоставлению сведений не указана. Возложить на него данную обязанность решением суда, не предусмотренную ни ЖК РФ, ни Уставом ЖСК, ни должностной инструкцией председателя правления (как правило), не получиться.

Подготовка к обязательному аудиту: пошаговая инструкция

11.04.2019

Как подготовиться к проверке в сжатые сроки и без аврала в бухгалтерии? Представляем вашему вниманию подробную инструкцию. Она позволит распланировать подготовку, не упустить из виду ключевые точки.

1. Учетная политика

Учетная политика – документ, который в числе первых просят предъявить аудиторы. Он должен быть оформлен надлежащим образом. В преддверии обязательного аудита не лишним будет ознакомиться с ФЗ №402 (ст. 8), регламентирующим порядок формирования учетной политики, и действующими ПБУ. Проверьте свой документ на соответствие указанным нормативно-правовым актам.

Обычно аудиторы выявляют 2 проблемы с учетной политикой. Она может быть неактуальной либо оформленной ненадлежащим образом. Также типичны случаи неполного отражения в документе применяемых способов ведения учета. Рассмотрим каждую ситуацию подробнее.

Неактуальная или некорректная учетная политика. Документ может быть не подписан. Подавать аудиторам только что распечатанную учетную политику – не лучшая идея. Другой вариант: документ утвержден, подписан надлежащим образом, но было это очень давно. Не удивительно, что содержание такой учетной политики оказывается устаревшим.

Неполная учетная политика. Чаще всего бухгалтеры и руководство компаний забывают закрепить в документе актуальные способы ведения учета.

Это случается по разным причинам, от банальной халатности ответственных специалистов до невнимания к своевременному решению юридических вопросов.

Проверяя свою учетную политику на соответствие нормативным требованиям и полноту отражения способов учета, уделите особое внимание:

•          рабочему плану счетов бухучета с синтетическими, аналитическими счетами;
•          формам первичной документации, регистрам учета, документам для внутренней отчетности;
•          порядку проведения инвентаризации обязательств, активов;
•          способам оценки обязательств, активов;
•          правилам документооборота, технологии обработки учетной информации;
•          порядку контроля хозяйственных операций;
•          другим решениям для организации и ведения бухучета.

Все вышеперечисленное отражается в учетной политике в обязательном порядке. Обнаружили недочеты? Есть время исправить ошибки до обязательного аудита!

2. Отчетность

Ни один обязательный аудит не обходится без проверки комплектности бухгалтерской отчетности. Соответственно, перед его проведением рациональным решением будет внутренний профильный аудит.

В фокусе – соответствие учетных данных отраженным в отчетной документации, качество заполнения деклараций, расчетов, других актуальных форм, полнота бухгалтерской отчетности в соответствии с применяемым режимом налогообложения.

Еще один важный момент – непосредственно комплектность отчетности. В рамках обязательного аудита, согласно ФЗ №402 (ст. 6, п. 5) проверяются все формы (с приложениями). Комплекта упрощенной бухгалтерской отчетности будет недостаточно. Если ваша компания относится к малому бизнесу, позаботьтесь о заполнении соответствующих приложений к отчетам в преддверии аудиторской проверки.

3. Сверка взаиморасчетов с контрагентами

Действующее Положение по ведению бухучета (п. 73-74) определяет правила отражения в учете расчетов с кредиторами, дебиторами. Согласно документу, налогоплательщик должен своевременно проводить сверки по указанным расчетам.

Сверяться и согласовываться суммы должны с соответствующими организациями. Если в налоговой и бухгалтерском учете компании фигурируют разные данные, это свидетельствует об ошибках сверки.

Согласно действующему законодательству, несогласованные данные и неурегулированные суммы оставлять в бухгалтерском балансе запрещено.

Периодичность проведения сверок жестко не регламентирована. Но это не означает, что проводить их не нужно. Любой обязательный аудит касается, в том числе, и актов сверки взаиморасчетов с контрагентами. Позаботьтесь заранее о наличии актуальных документов, которые могут быть предоставлены аудиторам.

4. Инвентаризация

Проведение инвентаризации обязательств, имущества актуально для каждого налогоплательщика. Инвентаризация обеспечивает достоверность данных учета, их соответствие реальному положению дел в компании. Обязательной для большинства субъектов предпринимательства является годовая инвентаризация. В зависимости от специфики деятельности она может проводиться чаще.

Перед обязательным аудитом проверьте инвентаризационные документы, дату проведения последней инвентаризации. Оформите все недостающие документы. Проведите инвентаризацию кредиторской, дебиторской задолженности.

Это необходимо для выявления безнадежных долгов, по которым должен быть сформирован резерв. Отсутствие такого резерва – распространенная ошибка, которую выявляют специалисты при проведении обязательного аудита.

5. Формирование резервов

В преддверии аудиторской проверки бухгалтеру рекомендуется обратить внимание на сформированные резервы. И прежде всего на резерв по сомнительным долгам. Важно не только его наличие. Стоит проверить соответствие сформированного резерва результатам инвентаризации, проведенной в конце года.

Формирование резерва по сомнительным долгам является требованием действующего законодательства. Тем не менее многие налогоплательщики его игнорируют. Данная ошибка выявляется при обязательном аудите и указывается в аудиторском заключении. Игнорирование требований действующего законодательства не лучшим образом сказывается на репутации налогоплательщика.

Вторым важным резервом является резерв на оплату отпусков сотрудников. Он рассматривается как оценочное обязательство.

Компании из сектора малого бизнеса, попадающие под обязательный аудит, должны вести полноценный (не упрощенный) бухгалтерский учет.

6. Первичная документация

Первичную документацию необходимо сразу оформлять правильно. Это понятно каждому. Но на практике так получается не всегда. Перед обязательным аудитом имеет смысл выборочно проверить основные формы бухгалтерской первички.

Обратите внимание на обязательные реквизиты. Именно в них чаще всего допускаются ошибки, которые впоследствии обнаруживаются аудиторами. Также проверьте, все ли факты хозяйственной деятельности подтверждены первичными документами. Данное требование является обязательным. Если каких-либо документов не хватает, позаботьтесь об их формировании, получении от контрагентов и т.п.

Аудиторская проверка организации

Крупным предприятиям с большим объемом операций и рядом нетипичных транзакций мы рекомендуем проводить аудит в два этапа: промежуточный (проверка за девять месяцев) в ноябре-декабре и финальный (проверка годовой отчетности) в зависимости от сроков подписания аудиторского заключения.

Промежуточный этап необходим для областей, требующих повышенного внимания и раннего выявления ошибок в учете.

Чем раньше до закрытия года вы получите от аудиторов замечания, обсудите их и придете к единому мнению, тем легче для вас пройдет аудит годовой отчетности и тем быстрее вы получите аудиторское заключение.

Перед проверкой обязательно спросите у аудиторов, какие были изменения в законодательстве в течение года и какие новые раскрытия необходимо сделать в пояснениях к отчетности.

Большинство аудиторских компаний рассылают своим клиентам перед концом отчетного года пример пояснений с полным набором требуемых раскрытий. Мы всегда рекомендуем своим клиентам внимательно просмотреть документ и обсудить все возникшие вопросы с аудитором заранее.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, в силу п. 1 ст. 14 Закона № 402-ФЗ, состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

К приложениям относится отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пояснениях).

Объем информации, подлежащей раскрытию в пояснениях, практически всегда является предметом споров между аудитором и клиентом.

Состав и содержание пояснений подлежат определению организацией самостоятельно, однако стоит иметь в виду, что пояснения в соответствии с законодательными нормами должны обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Особое внимание стоит уделить тому, что пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, к информации о рисках хозяйственной деятельности, инновациях и модернизации производства.

Замечания различаются в различных предприятиях, и выявить полный список наиболее типичных довольно проблематично.

Тем не менее особое внимание стоит обратить на состав отчетности, полноту пояснений, полноту и соблюдение порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств компаний, корректное разделение активов и обязательств по срочности в отчетности,  соответствие показателей бухгалтерского бланка, отчета о финансовых результатах и раскрытия этих статей в пояснениях. Обратите внимание на идентификацию связанных сторон и полноту раскрытия операций со связанными сторонами в отчетности, а также информации о бенефициарах.

Максим Гладких-Родионов, генеральный директор аудиторской компании «Уверенность»

Результатом аудита является аудиторское заключение, выражающее мнение аудитора о достоверности отчетности проверяемой организации.

Соответственно, проверить достоверность отчетности возможно тогда, когда эта отчетность существует, правда, не всем предприятиям, особенно малым, это бывает удобно.

Стоимость аудита, хотя и снижающаяся в последнее время, все же остается значительной для части организаций, поэтому целесообразно приглашать аудиторов не один раз в году, а ежеквартально. Тогда и оплата происходит частями.

Помимо этого систематически совершаемые ошибки, приводящие к существенным искажениям в отчетности, удается обнаружить и исправить раньше, да и после подготовки годовой отчетности аудиторам нужно гораздо меньше времени для ее проверки, ведь к этому моменту девять месяцев уже проверены.  

Аудитор может оказаться полезным предприятию не только в проверке отчетности.

Сложные и нетипичные операции, новые виды деятельности, составление или дополнение учетной политики, претензии налоговых органов, смена руководителя предприятия, приобретение или продажа бизнеса, трудовые споры — во всех этих ситуациях обращение к аудиторам позволит сократить вероятность ошибок и упущений, сэкономить время и деньги. Перед заключением договора следует как можно больше узнать о той аудиторской компании, с которой вы планируете сотрудничать. Во-первых, все аудиторы должны быть членами саморегулируемых организаций. Соответственно, они должны иметь номер ОРНЗ (основной регистрационный номер записи), который содержится в соответствующем свидетельстве. Во-вторых, каждая аудиторская организация должна проходить внешний контроль качества работы со стороны саморегулируемой организации аудиторов. О прохождении этого контроля также выдается свидетельство. В настоящее время существует обязанность аудиторов раскрывать информацию о себе в сети, так что найти вышеуказанные сведения и документы можно непосредственно на сайте аудиторской компании. У аудитора также должен быть действующий квалификационный аттестат.

Чтобы работа аудитора была продуктивной и не создавала значительных неудобств функционированию бухгалтерии, необходимо заранее подготовить рабочие места для представителей аудиторской организации, уточнить, потребуется ли выход в интернет или подключение к локальной сети предприятия, назначить ответственного сотрудника, который непосредственно будет осуществлять взаимодействие с аудиторами при проверке.

Как это ни странно, большинство ошибок в отчетности связано с несоблюдением предприятием собственной учетной политики. То есть предприятие составляет и утверждает документ, обязательный к исполнению, но не исполняющийся теми самыми сотрудниками, которые этот документ и составляли.

Попробовать бесплатно справочно-правовой сервис для бухгалтера

Отдельно стоит упомянуть и об ошибках, связанных с применением бухгалтерских программ: зачастую в программах используются методологически неверные бухгалтерские проводки, позволяющие добиться приемлемого результата (например, формирования правильного сальдо по какому-либо счету), но при этом нарушающие корреспонденцию счетов.

Предприятия, подлежащие обязательному аудиту, обязаны представить аудиторское заключение в органы статистики.

Результаты аудита обычно используют для совершенствования работы бухгалтерии, исправления ошибок и неточностей, принятия различных решений в области инвестирования, защиты своих прав перед налоговиками и принятия решений о кредитовании.

В конечном итоге аудиторы помогают своим клиентам вести бизнес эффективнее и правильнее, снизить риски и избежать потрясений, связанных с принятием решений на основе неактуальной или недостоверной информации.

Сергей Елин, руководитель аудиторско-консалтинговой группы «АИП»

Существуют обязательные аудиторские проверки и инициативные. Основания для первого типа проверок перечислены в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ («Об аудиторской деятельности»).

Например, обязательной аудиторской проверке подвергается организация, если объем ее выручки за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб.

или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб.

Инициативный аудит проводится по желанию самой организации. Как правило, он проводится по окончании года для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности раз в год.

Также можно выделить ситуации, когда настоятельно рекомендуется проводить аудит деятельности компании.

Например, когда в организации меняется бухгалтер, генеральный директор — должностное лицо, которое отвечает за ведение учета в организации.

Также результаты проведения аудиторских проверок могут являться доказательствами в судебных спорах для подтверждения своей позиции. Кроме того, аудиторскую проверку проводят в рамках мероприятий по подготовке к налоговой проверке, это позволяет снизить риски налоговых претензий.

На сегодняшний день аудиторская деятельность не лицензируется. Аудиторская компания должна иметь обязательное членство в саморегулируемой организации, полис страхования профессиональной ответственности (чем выше страховая сумма — тем лучше).

Желательно также поинтересоваться, из чего формируется цена услуги: сколько дней проводится проверка, сколько на это уходит часов, каков состав рабочей группы, сколько специалистов задействовано, каковы их квалификация и опыт.

Можно запросить отзывы заказчиков предыдущих проверок, запросить в саморегулируемой организации справку о проведении внешнего контроля. СРО раз в три года проводит проверку аудиторских компаний на предмет соответствия стандартам качества.

Одна из типовых ошибок, с которыми чаще всего сталкиваются аудиторы, — это непроведение инвентаризации.

Это очень принципиальный момент, потому что в нее включается не только проверка на наличие имущества, но и сверка с контрагентами и с бюджетом.

По закону об обязательном учете, организация должна делать инвентаризацию каждый год, но многие об этом забывают.

Еще одна ошибка — несвоевременное списание просроченной кредиторской задолженности. Если организация имеет задолженность, по которой истек срок исковой давности, то она должна включить ее в доход и обложить налогом или списать как безнадежную, но часто это забывают сделать.

Наконец, «проблемные контрагенты» и отсутствие доказательств соблюдения должной осмотрительности в выборе контрагентов тоже часто приводят к негативным последствиям при проведении аудиторской проверки.

Это часто выливается в претензии со стороны налоговых органов в виде получения необоснованной налоговой выгоды. 

Автоматическая проверка контрагентов и выявление существенных фактов