Оплата пеней по налогу на прибыль
Расчет и уплата пеней по налогу на прибыль
Исчисление пеней по налогу на прибыль имеет ряд особенностей, связанных со спецификой этого налога: для него предусмотрены авансовые платежи, законодательный порядок расчета которых представлен несколькими вариантами.
Из статьи вы узнаете:
- влияет ли применяемый порядок уплаты авансов по налогу на прибыль на исчисление пени;
- как определить период для исчисления пеней и правильно рассчитать их;
- по какому счету отразить начисленные пени в бухгалтерском и налоговом учете;
- как оформить платежное поручение на уплату пени и зарегистрировать выписку банка.
Пошаговая инструкция
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Нормативное регулирование
Если налог не перечислен в срок, установленный законодательством, то на сумму задолженности перед бюджетом следует начислить пени (ст. 75 НК РФ). Если срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, то крайним днем уплаты считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Для расчета пени по налогу на прибыль необходимо разобраться, в какой срок Организация должна была уплатить налог на прибыль и на какую сумму необходимо начислить пени.
Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от выбранного Организацией порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ):
- Ежеквартально — не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
- Ежемесячно по расчетной прибыли:
- ежемесячные платежи — не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода;
- ежеквартальная доплата аванса — не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
- Ежемесячно по фактической прибыли — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
В нашем примере квартальный платеж по налогу на прибыль за II квартал осуществлен только 28 сентября, следовательно, пени необходимо исчислить за период с 31 июля по 27 сентября.
На уплату ежемесячных авансовых платежей также необходимо начислить пени по сроку:
- 30 июля — с 31 июля по 27 сентября;
- 28 августа — с 29 августа по 27 сентября.
Узнать подробнее о расчете пеней
Расчет пеней
Рассчитать пени с помощью Калькулятора расчета пеней
Начисление пеней в 1С
Начисление пеней оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.
В поле от указывается:
- дата расчета пени, если организация их начисляет самостоятельно;
- дата вступления в силу решения налогового органа, если начисление пени производится по результатам проверки.
Табличная часть заполняется проводкой:
Дебет — счет 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения»:
- Субконто 1 — Прибыли и убытки Причитающиеся налоговые санкции.
Кредит — счет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом»:
- Субконто 1 — Вид платежа в бюджет — Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно);
- Субконто 2 — Уровни бюджетов — Федеральный бюджет/ Региональный бюджет;
Сумма — сумма пеней согласно расчету.
Платежное поручение на уплату пеней
В нашей статье мы рассмотрим формирование платежного поручения на уплату пеней по налогу на прибыль в федеральный бюджет. Формирование платежного поручения на уплату пеней в региональный бюджет оформляется аналогично. PDF
Так как уплата пеней осуществляется за квартальные и ежемесячные авансовые платежи, то при самостоятельном погашении задолженности необходимо оформить разные документы на уплату пени по квартальным и месячным платежам. Связано это с тем, что поля Налоговый период по этим платежам будут иметь разные значения.
Общие реквизиты
Платежное поручение на уплату пеней в бюджет формируется с помощью документа Платежное поручение в разделе Банк и касса — Банк — Платежные поручения. При этом необходимо правильно указать вид операции Уплата налога. Тогда форма документа принимает вид для уплаты платежей в бюджетную систему РФ.
Быстрое формирование платежного поручения также можно осуществить с помощью Помощника уплаты налогов через раздел Банк и касса — Платежные поручения по кнопке Оплатить — Начисленные налоги и взносы.
Необходимо обратить внимание на заполнение полей:
- Налог — Налог на прибыль, федеральный бюджет, выбирается из справочника Налоги и взносы.
Налог на прибыль, федеральный бюджет предопределен в справочнике Налоги и взносы. Для него заданы параметры:
- соответствующий код КБК;
- шаблон текста, подставляемый в поле Назначение платежа;
- счет учета налога.
- Вид обязательства — Пени. Выбор вида обязательства влияет на КБК, который будет указан в платежном поручении. Для Пени в 14-17 разрядах КБК «Группа подвида доходов бюджетов» устанавливается — 2100.
- Очередность платежа — 5 Прочие платежи (в т.ч. налоги и взносы) (п. 2 ст. 855 ГК РФ).
Реквизиты получателя — ИФНС
Так как получателем налога на прибыль и пеней по нему является налоговая инспекция, в которой зарегистрирован налогоплательщик, именно ее реквизиты необходимо отразить в документе Платежное поручение.
- Получатель — ИФНС, в которую платятся пени по налогу, выбирается из справочника Контрагенты.
- Счет получателя — банковские реквизиты налогового органа, указанного в поле Получатель.
- Реквизиты получателя — ИНН, КПП и Наименование получателя, именно эти данные используются для печатной формы платежного поручения. При необходимости Реквизиты получателя можно отредактировать в открывающейся по ссылке форме.
Реквизиты платежа в бюджет
Бухгалтеру необходимо контролировать данные, которые программа заполняет по ссылке Реквизиты платежа в бюджет.
В данной форме необходимо проверить заполнение полей:
- КБК — 18210101011012100110 «Налог на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет(пени)».
- Код ОКТМО — код территории, на которой зарегистрирована Организация. Значение заполняется автоматически из справочника Организации.
- Статус плательщика — 01-налогоплательщик (плательщик сборов)-юридическое лицо.
Остальные реквизиты платежа зависят от того, как начислены пени:
Рассмотрим особенности заполнения реквизитов платежа по отдельности для каждого варианта.
Пени начислены и уплачены самостоятельно
- УИН — 0, т. к. УИН указывается только в налоговых уведомлениях или требованиях об уплате налога (пени, штрафа).
- Основание платежа — ЗД-добровольное погашение задолженности по истекшим периодам.
- Налоговый период — КВ-квартальный платеж, если уплачиваются пени на квартальный платеж.
- Год — 2018, год, за который уплачиваются пени.
- Квартал — 2, номер квартала, за который уплачиваются пени.
- Номер документа и Дата документа — 0, т. к. пени начислены самостоятельно.
Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статье Реквизиты платежного поручения
- Назначение платежа — заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы. При необходимости поле можно отредактировать.
Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение. PDF
Пени начислены и уплачены по требованию налогового органа
Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статьеРеквизиты платежного поручения
- Назначение платежа — заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы.
Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение. PDF
Пени начислены и уплачены по результатам проверки
- УИН — 0, т.к. пени уплачиваются по акту проверки.
- Основание платежа — АП-погашение задолженности по акту проверки.
- Налоговый период — 0-значение не указывается.
- Номер документа
Кбк по налогу на прибыль 2019
Код бюджетной классификации (КБК) – важный реквизит налоговой платежки – может принести много проблем, если бухгалтер допустит ошибку. Какие это проблемы и как их избежать – читайте в нашей статье.
Кто платит налог на прибыль
Если ваша компания не применяет какой-либо из спецрежимов, то она – налогоплательщик налога на прибыль. Уплачивать налог на прибыль в ряде случаев должны организации, применяющие спецрежимы. Причем те, кто применяет УСН, уплачивают налог на прибыль только с отдельных видов доходов. А плательщики ЕНВД – со всех доходов, которые не относятся к «вмененной» деятельности.
Конечно, быть налогоплательщиком – не означает, что компания обязательно перечисляет налог на прибыль. Есть компании, которые:
- вправе применять по налогу на прибыль ставку 0% (медицина, образование, сельское хозяйство, участники различных инвестиционных проектов, например, в «Сколково»);
- пока не получают выручку.
Налог на прибыль, в отличие от НДС, не нужно рассчитывать, если компания в отчетном периоде получала только авансы. Все остальные должны пополнять бюджет этим налогом и при этом не допускать ошибки в КБК, чтобы не тратить много времени на дополнительное взаимодействие с налоговой по вопросам:
- уточнения платежа;
- возврата и зачета переплаты.
Как вернуть переплату по налогам юридических лиц
КБК для уплаты налога на прибыль организации
Для уплаты налога установлены 11 различных КБК. Мы объединили информацию по ним в единую таблицу, которая поможет вам избежать ошибок.
Таблица 1. КБК по налогу на прибыль – 2019
Отметим, что КБК зависит от того, куда вы перечисляете налог: в федеральный бюджет или региональный.
КБК для уплаты штрафов и пени
Сложная 20-значная структура КБК все же дает шанс избежать ошибок, если понимать, что «набор цифр»:
- имеет определенную структуру;
- цифры правильнее называть разрядами.
Для того, чтобы определить правильный КБК для уплаты штрафов и пени, вы вполне можете использовать Таблицу 1, изменив в представленных там годах группу подвида доходов бюджетов (14 — 17 разряды кода). Для вашего удобства мы выделили эту группу жирным начертанием.
Группа «1000» означает, что вы уплачиваете налог. Вы получите новый КБК, если поставите вместо 1000:
- 2100 (для уплаты пени);
- 3000 (для уплаты штрафов).
Хотя эти значения указаны нами в разрезе налога на прибыль, по ряду других налогов разрядность для уплаты налога, пеней и штрафов такая же.
Особенности расчета и уплаты налога на прибыль
Особенности подсчетов по налогу на прибыль, которые можно назвать нетипичными, рассмотрены нами в Таблице 1. Однако даже стандартный случай (первые две строки таблицы 1) имеет и другие особенности, кроме распределения по бюджетам.
Особенностей настолько много, что возникает необходимость максимально детализировать учетную политику по этому налогу. Именно в учетной политике должны быть детализированы:
- определение налоговой базы по налогу на прибыль;
- формирование налоговых обязательств перед бюджетом.
Это дает шанс даже вновь принятому бухгалтеру правильно определить КБК, поняв, с какими фактами хозяйственной жизни компании он столкнется на практике. Однако рекомендуем в случае, если вы лишились бухгалтера, не искать нового. Без помощи коллеги даже высококвалифицированный бухгалтер будет долго вникать в суть.
Пример расчета налога
Как посчитать налог на прибыль и распределить его по нужным КБК, лучше всего иллюстрирует числовой пример.
Предположим, что за полугодие 2019 года компания имеет следующие показатели (тыс. руб.):
- 1500 – выручка;
- 950 – себестоимость;
- 15 – внереализационные доходы;
- 35 – внереализационные расходы.
Соответственно налоговая база составит 530 тыс. руб. (1500 + 15 – 950 – 35).
Общая сумма налога за полугодие составляет 106 тыс. руб. (530 х 20%), в том числе:
- 15,9 тыс. руб. (530 х 3%) – федеральный бюджет;
- 90,1 тыс. руб. (530 х 17%) – региональный бюджет.
Если компания уплачивала авансовые платежи, то их нужно вычесть и оплатить в бюджеты с соответствующими КБК.
Самый верный способ уберечь компанию от проблем из-за неверно перечисленных налогов – перейти накомплексный бухгалтерский аутсорсинг в 1С-WiseAdvice. Гарантируем, что у вас никогда не возникнет:
- ошибок в КБК;
- необходимости обращений в ИФНС для возврата переплаты, уточнения платежа и прочих временно лишающих оборотных средств моментов, связанных с неправильным КБК в платежке.
У нас формирование налоговых платежек проходит многосторонний контроль, в том числе при помощи использования специальных программ.
Кбк налог на прибыль
Платежи в федеральный бюджет
| 182 1 01 01011 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) |
| 182 1 01 01011 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01011 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01011 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Платежи в бюджеты субъектов РФ
| 182 1 01 01012 02 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) |
| 182 1 01 01012 02 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01012 02 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01012 02 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на прибыль организаций КГН
Платежи в федеральный бюджет
| 182 1 01 01013 01 1000 110 | Налог на прибыль (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) |
| 182 1 01 01013 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01013 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01013 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Платежи в бюджеты субъектов РФ
| 182 1 01 01014 02 1000 110 | Налог на прибыль (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) |
| 182 1 01 01014 02 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01014 02 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01014 02 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на прибыль с доходов в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями
| 182 1 01 01040 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) |
| 182 1 01 01040 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01040 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01040 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями
| 182 1 01 01060 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) |
| 182 1 01 01060 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01060 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01060 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний
| 182 1 01 01080 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01080 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01080 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01080 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на прибыль организаций с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
| 182 1 01 01070 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01070 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01070 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01070 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями
| 182 1 01 01050 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01050 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01050 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01050 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в российской федерации через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
| 182 1 01 01030 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01030 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01030 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01030 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на прибыль при выполнении соглашений о разработке месторождений нефти и газа на условиях соглашения о разделе продукции
При выполнении Соглашений о разработке месторождений в Дальневосточном федеральном округе (в федеральный бюджет)
| 182 1 01 01021 01 1000 110 | Сумма платежа, (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01021 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01021 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01021 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
При выполнении Соглашений о разработке месторождений в Дальневосточном федеральном округе (в бюджеты субъектов)
| 182 1 01 01022 02 1000 110 | Сумма платежа, (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01022 02 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01022 02 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01022 02 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
При выполнении Соглашений о разработке месторождений в Дальневосточном федеральном округе (за исключением налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации по ставкам, установленным соглашениями о разделе продукции)
| 182 1 01 01023 01 1000 110 | Сумма платежа, (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01023 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01023 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01023 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
При выполнении Соглашений о разработке в Северо-Западном федеральном округе
| 182 1 01 01024 01 1000 110 | Сумма платежа, (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01024 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01024 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01024 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами российской федерации), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года»
| 182 1 01 01090 01 1000 110 | Сумма платежа, (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01090 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01090 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01090 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Пени за неуплату налогов: процентная ставка и сроки оплаты
Пени – это неустойка, которую в денежном эквиваленте нужно выплатить за каждый просроченный день выплат. Эта штрафная санкция применяется в том случае, когда человек или компания из категории налогоплательщиков переходит в разряд должников. Сегодня мы рассмотрим, как и в каком объёме начисляются пени за неуплату налогов.
Пени за неуплату налогов
Пени на налоги: общая информация
В статье №75 HK РФ регламентированы все вопросы, касающиеся пени по налоговым сборам: в каких случаях исчисляется эта штрафная санкция, в каком размере и в каком порядке – принудительном или добровольном.
Закон гласит, что пени выплачивается в том случае, если налогоплательщик вовремя не внёс вменённые ему налоговые платежи, то есть, просрочил выплату.
При этом неважно, была ли с опозданием внесена часть суммы или же весь налоговый сбор.
Также свод законов объясняет, что начисление пени не противоречит и не исключает иной ответственности за нарушение налогового законодательства. Иными словами, даже если человеку назначат дополнительный денежный штраф, обязанность по уплате пени, начисленных за каждый день просрочки, всё равно будет закреплена за должником.
Уплачивая налог, человек должен озаботиться тем, чтобы деньги поступили в казну государства не позднее числа, указанного крайней датой оплаты. Уже со следующего дня начнёт «капать» пени.
Статья 75. Пеня
Важный момент! При уплате всех причитающихся налоговых сумм начисление пеней прекращается. То есть, цифра начисленной пени фиксируется в момент погашения долга, а если пени не были уплачены, то на них не начисляются дополнительные пени.
Начисление пеней происходит не только применительно к платежам налоговым, но и к авансовым выплатам на налоги и сборы. Таким образом, пени обязаны уплачивать не только налогоплательщики, но и агенты по налогам.
Требование об уплате задолженности и пени на неё налоговая инспекция высылает на адрес должника. В письме указана общая сумма долга, срок, в который должен был быть заплачен налоговый сбор, а также размер пени на день, когда требование было отправлено плательщику.В документе указываются и иные меры по взысканию налогового долга, если человек уплачивать его не намерен.
Отреагировать на полученное требование, то есть, внести в казну государства сумму задолженности, необходимо в течение восьми рабочих дней с момента получение письма.
Отметим, что с 2016 года в силу вступило решение о том, что налоговая вправе направить письмо, информирующее о налоговом долге гражданина, в адрес его работодателя или иного лица, выплачивающего доход (пенсию, стипендию).
Письмо из налоговой приходит в фирменном конверте с указанием всех контактных данных ведомства
Сроки уплаты налогов по закону
В Российской Федерации с 2015 года действует закон, согласно которому фирмы и физлица обязаны уплачивать налоги не позднее, чем 1 декабря года, идущего за периодом отчётности. Соответственно, налоги за 2017 год должны быть уплачены в срок до 1 декабря 2018 года. Эта дата актуальна для всех типов налоговых сборов, включая НДФЛ.
Не позднее, чем за тридцать рабочих дней до указанной даты в адрес налогоплательщика поступает «письмо счастья» — документ, в котором сообщается о необходимости выполнить свою налоговую обязанность перед государством.
В случае, если налогоплательщик не уплатил полную сумму сбора, ему грозит санкция в виде денежного штрафа. В обычном случае необходимо выплатить штраф в размере двадцати процентов от суммы задолженности. Если же налоговые инспекторы имеют основания считать, что плательщик умышленно скрывается от уплаты, штраф вырастет до сорока процентов от суммы долга.
Что будет, если не платить в срок?
Налоговый орган имеет права подать в суд на должника, дабы взыскать сумму задолженности без его согласия. Судебным постановлением может быть предписано списать долг из имущества, укрывающегося от уплаты налогов лица, в том числе снять недостающую сумму с банковских счетов.
Лица, уклоняющиеся от налогов, будут обязаны возместить долг по решению суда
Обращение в суд правомерно в течение трёх лет с момента самого первого требования налоговой погасить задолженность. Возможны два варианта развития событий:
- Если сумма долга не превышает трёх тысяч рублей, представитель налоговой инспекции может подать в суд в течение полугода после истечения вышеназванного трёхлетнего срока.
- Если сумма долга свыше трёх тысяч рублей, налоговый орган может подать в суд спустя полгода после момента, когда сумма задолженности превысила три тысячи рублей.
Важный момент! Приказ суда может быть вынесен без вызова сторон и разбирательства, если предоставленная налоговым органом информация является очевидной и неоспоримой.
При этом должник имеет двадцать дней с момента направления ему копии судебного приказа, чтобы представить возражения.
Независимо от характера возражений приказ будет отменён, а дело будет рассматриваться с участием сторон.
Кто виноват, если уведомление об уплате налогов не дошло?
Если в указанный срок гражданин или представитель компании не получили налоговое уведомление, разбираться необходимо самостоятельно. Зная, что вы владеете имуществом, облагаемым налоговым сбором или имеете иные обязательства такого рода перед государством, вы самостоятельно должны обеспечить поступление денег в казну.
Неполучение письма из налоговой не является оправдательной причиной неуплаты налогового сбора или просрочки платежа. Если бумага не пришла, плательщик должен обратиться в ФНС по месту регистрации, чтобы уточнить сумму к уплате.
Статья №23 HK РФ гласит, что не позднее 31 декабря года, идущего за налоговым истёкшим периодом, каждый плательщик должен обратиться в налоговую службу и предоставить специалистам информацию о каждом объекте налогообложение, по поводу которого не было получено соответствующее уведомление. Если «письмо счастья» приходило ранее или лицо освобождено от уплаты налога в соответствии с какими-либо льготами, информацию сообщать не нужно.
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков
Нововведения 2017 года касательно пени на налоги
С начала 2017 года закон, регулирующий налоговые обязательства, распространился на страховые взносы (медицинские, пенсионные, по нетрудоспособности и декретному отпуску). Соответственно, на указанные виды взносов также рассчитываются пени, в случае несвоевременной уплаты.
Пени начисляется одинаково и для физлиц, и для юрлиц, но по разным процентным ставкам
С осени 2017 года по новым правилам пени стали рассчитываться для фирм, компаний и организаций – лиц юридических. Для них изменилась процентная ставка пени.
Процентная ставка пени
Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, пени начисляется по процентной ставке, равной одной трёхсотой ставки рефинансирования Центрального банка страны. Для юридических лиц процентная ставка иная.
Таблица 1. Процентная ставка для юридических лиц
| Фирмы, просрочившие платежи не более, чем на тридцать дней включительно, будут платить пени по ставке в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ (как и физлица). | Формула расчёта пени для юрлиц по общему правилу |
| Фирмы, просрочившие налоговые выплаты более, чем на тридцать календарных дней, за период тех самых тридцати дней будут платить по стандартной ставке (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ), а начиная с тридцать первого дня задолженности – по ставке, равной одной стопятидесятой (1/150), то есть вдвое меньше. | Формула расчёта пени для юрлиц для первых 30 дней просрочкиФормула расчёт пени для юрлиц начиная с 31 дня просрочки |
Рассмотрим на примере. Фирма «Белые росы» обязана выплатить ЕНВД в размере десять тысяч рублей за третий квартал года не позднее, чем 25 октября 2017 года.
Фактически же деньги попали в казну государства только 30 ноября этого же года. Ставка рефинансирования в этот период равнялась 8,5 процентам.
Соответственно, «Белые росы» будут должны заплатить пени в размере 113, 3 рубля. Как получилась эта сумма?
Согласно нововведениям 2017 года, о которых мы упомянули, за первые тридцать дней просрочки формула будет такой: 10 000 рублей задолженность х 8,5% х 1/300 х 30 дней (с 26 октября по 24 ноября). Следующий период считается иначе: 10 000 рублей долга х 8,5% х 1/150 х 5 дней (с 25 по 29 ноября).
Расчёт пеней: формула
Как мы указали выше, пени высчитываются в процентном соотношении от суммы налога, не уплаченной в срок. Классическая формула для расчетов выглядит следующим образом:
Сумма налогового долга х Ставку рефинансирования ЦБ РФ на период просрочки х 1/300 х Количество дней, за которые просрочены платежи
Актуальное значение ключевой ставки ЦБ нужно уточнять на период имеющейся задолженности
Важный момент! С начала 2016 года понятие «ставка рефинансирования» упразднено. Центробанк утверждает ключевую ставку, которая и соответствует упразднённому значении.
По данным на март 2018 года значение ставки рефинансирования ЦБ РФ – 7,5 процентов.Учитывая этот факт, расчет пеней нужно производить отдельно за каждый период, если в это время размер ставки претерпевал корректировку.
Далее нужно разобраться с тем, как высчитывать количество дней, в которые платёж был просрочен. Согласно статье №75 налогового кодекса страны, просрочка начинает считаться со дня, следующего за сроком выплаты налогового сбора (даты, когда нужно было заплатить, но этого не произошло) и до дня, предшествующего фактической выплате.
То есть, просрочка основных налоговых платежей в любом случае считается со 2 декабря (как мы помним, крайний срок внесения денег – 1 декабря года, идущего за налоговым периодом). К примеру, человеку нужно уплатить налоговый сбор за 2017 год. Он не сделал этого вовремя, а перечислил деньги 16 марта 2018 года. Количество дней просрочки в его случае – тринадцать.
Соответственно, если бы платёж был просрочен всего на день, пени бы плательщику не грозили.
Не стоит забывать, что пени начисляется и на авансовые налоговые сборы, не перечисленные вовремя. В данной ситуации количество дней просрочки высчитывается индивидуально, в зависимости от графика внесения авансов. Эта информация актуальна только для юридических лиц.
Возможно, Вас заинтересует информация о том, как вести учет пени по налогам. В представленном материале расскажем, какие существуют проводки по начислению и внесению средств по задолженности искомого вида.
Когда пени не начисляются?
Существует и несколько моментов, при наступлении которых пени не будет начисляться. К ним относятся:
- Переплата по искомому налогу, покрывающая ещё не внесённый платёж.
- Переплата по искомому налогу, перекрывающая сумму пени.
В случае, если переплата частично перекрывает образовавшийся долг, пени будет начислено только на разницу, а не на всю задолженность.
Переплатой называется сумма налоговых сборов, а также ранее уплаченных штрафов или иных взносов, которые плательщик перечислил в чрезмерном количестве или же налоговый орган взыскал чрезмерно.
В этом случае переплата будет автоматически засчитана вместо недоимки или пени.
Если человек знает о том, что на его счету имеются «лишние» деньги, предпринимать ничего ему не нужно – налоговые органы пересчитают цифры самостоятельно.
Рассмотрим на примере. Иван Сергеевич Семёнов владеет автомобилем «Хонда Фит» 2006 года выпуска, за который ежегодно платит около 900 рублей в качестве транспортного налога.
Если в 2017 году Семёнов заплатит сразу две тысячи рублей, ему не придётся оплачивать налог в 2018 году, соответственно, сумма пени начислена не будет – платёж пройдёт автоматически.Если же Семёнов заплатил тысячу рублей в 2017 году вместо 900 рублей, а затем просрочил платёж на три месяца, уплачивать пени также не придётся. Почему?
Согласно формуле расчёта, пени будет начислено таким образом: (900 рублей х 8.25% х 1/300 х 16 дней) + (900 рублей х 7.75% х 1/300 х 56 дней) + (900 рублей х 7.5% х 1/300 х 19 дней) и составит 21 рубль 26 копеек, что полностью перекрывается переплатой в 100 рублей.
Подведение итогов
С таким понятием, как пени, граждане России сталкиваются не только применительно к коммунальным платежам, но и при неуплате налогов. Такая санкционная мера предусмотрена законодательством и является обязательной к уплате при просроченных налоговых выплатах.
Если налогоплательщик спохватился вовремя и погасил задолженность перед налоговой службой, сумма пени будет незначительной. Куда опаснее «забывать» про налоги юридическим лицам, которые выплачивают в казну крупные суммы.
Ведь чем больше долг и количество просроченных дней, тем выше будет пеня. Будьте внимательны!
Пени за неуплату налогов: правила расчета и погашения
Пеня – это штрафная санкция за неуплату платежей или несоблюдение сроков. Если вы забыли или не успели вовремя оплатить налоги, коммунальные услуги или взнос по кредиту, то к сумме задолженности прибавится еще и штраф. Чтобы избежать недоразумений, важно четко следовать срокам и самостоятельно проверять, не начислены ли пени за неуплату налогов.
Для физических лиц
Физические лица платят страховые взносы в Пенсионный фонд, НДФЛ и имущественные налоги на землю, недвижимость и транспорт. При этом важно соблюдать определенные сроки.
- Декларацию по форме 3-НДФЛ следует подавать не позднее 30 апреля, а оплачивать – до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Срок оплаты транспортного, земельного и имущественного налога – до 1 декабря.
Для ИП и юридических лиц
Для бизнесменов сроки уплаты иные:
- Если владелец бизнеса зарегистрирован как ИП, то закон обязывает его платить только НДФЛ и страховые платежи, сумма и сроки которых зависят от системы налогообложения.
- Страховые взносы нужно перечислить не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем получения прибыли.
- НДФЛ за предыдущий год уплачивается не позднее первого рабочего дня, следующего за днем фактической выплаты дохода.
Что будет, если не платить налоги в срок?
Сроки уплаты налогов определяет ФНС.
У налогов множество функций: регулирующая, фискальная, социальная. Даже если небольшой процент граждан откажется их платить, это может повлечь за собой серьезные последствия, поэтому у государства есть различные меры наказания для нарушителей.
- Для начала человеку назначают пени. Если налогоплательщик продолжает тянуть, то ему выписывают штраф, размер которого зависит от сроков просрочки и вида налога.
- В том случае, если человек вообще не подал декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ, то штраф будет 5% от суммы налога. Если просрочка растянется больше, чем на полгода, то процент возрастет до 30%.
- Если будут нарушены сроки уплаты пошлины, то размер штрафа составит 20% от ее суммы. Если будет доказано умышленное уклонение, то он станет в два раза больше и составит 40%.
- Если через 6 месяцев после начала задолженности человек так и не оплачивает просрочку, то налоговый орган имеет право направить в суд иск о взыскании. Недостающие денежные средства взыскиваются принудительно со счета. Если их не хватает, чтобы погасить долг, то арест может быть наложен на имущество человека.
- Если налогоплательщик умышленно не платит сумму более 600 тысяч рублей, то его привлекают к уголовной ответственности. Нарушителю назначают штраф от 100 до 300 тысяч рублей. Если и это не окажет нужного эффекта, то человека приговаривают к тюремному заключению до полугода.
Что такое пени по налогам?
За несвоевременную уплату налогов начисляются пени.
Пени – это вид неустойки, начисляемый за невыполнение в срок части платежей. Она служит мерой предосторожности, которая стимулирует людей платить налоги вовремя. Ведь в противном случае к сумме долга начисляют еще и процент за каждый день просрочки.
Контроль по уплате налогов
Любое уклонение от внесения налогов карается законом. Для контролирования своевременных взносов в казну государство использует различные методы: налоговые проверки, сверки данных учета и отчетности, налоговый мониторинг, осмотр помещений и территорий.
Если государство фиксирует факт просрочки или систематической неуплаты пошлин, то на нарушителя заводят судебное дело, которое дает соответствующим органам право принудительно взыскать необходимую сумму. В ход может пойти как имущество человека, так и денежные средства, которые хранятся на его счетах.
Недоимка возникает уже на следующий день после нарушения установленного срока оплаты. И чем дольше человек тянет с погашением, тем больше она становится. Контролируют эту обязанность статья №75 Налогового кодекса РФ.
Но это не единственный мотив для начисления пени. Если контролирующий орган выявил занижение суммы налогового платежа, то его пересчитают, а на недостающую сумму начислится неустойка.
Случаи, когда пени не начисляют
- В том случае, если на имущество или банковские счета налогоплательщика наложили арест, в связи с чем он не может воспользоваться своими средствами. Но пени не начисляют только на тот период, который действуют эти ограничения.
- Если налогоплательщик задержал оплату пошлины из-за того, что он выполнял разъяснения или инструкции, которые были ему даны от налоговых органов. Важно, чтобы при этом все предоставленные им данные были верными и точными.
Если задолженность все же начисляется на счет, то в этом случае плательщик имеет право подать исковое заявление в суд о пересмотре суммы пени.
Чья вина, если уведомление из ФНС не дошло?
Отсутствие уведомления не освобождает от уплаты налогов.
Если вы владеете имуществом, но уведомление от налоговой до ноября не пришло, то радоваться не стоит. С начала 2015 года россияне должны сами сообщать о наличии земель или квартир. Штраф составляет 20% от неуплаченной суммы. Как бы вы ни старались доказать, что это не ваша вина, сделать это вряд ли получится.
Но как быть, если вы зарегистрировали имущество, а уведомления из ФНС попросту не приходят? Квитанции рассылают заранее – до середины октября. Они доходят до получателей не позднее первых чисел ноября. Если вы не увидели в почтовом ящике уведомление, то нужно самостоятельно обратиться в Налоговую службу и оплатить все пошлины до 1 декабря. В противном же случае ФНС назначит штраф.
Особенности начисления пеней
С октября 2019 года в силу вступят изменения в порядке расчета неустойки. Но коснутся они только юридических лиц: теперь сумма пени будет зависеть от продолжительности просрочки. Для физических лиц действуют те же правила: чем дольше человек не оплачивает счет, и чем больше его сумма, тем серьезнее будет неустойка.
Примеры вычислений
Допустим, Николай владеет земельным участком, налог на который составляет 6000 рублей в год, про которые он забыл. Полную задолженность ему удалось погасить только 10 марта следующего года, соответственно просрочка составила 100 дней. Пени считаются по следующей формуле: 6000 руб. × 100 дней × 7.5/100/300. Таким образом, сумма неустойки составила 150 рублей.
Но что, если пени начислили на большую задолженность, к примеру, юридическому лицу? Компания недоплатила налог в размере 50 000 рублей. Период расчета пеней начался с 1 апреля 2019 года, задолженность же была погашена только 1 декабря. 50 000 руб. × 210 дней × 7.5/ 100/ 300 = 2625 рублей.
Важная деталь начисления пеней заключается в том, что итоговый размер неустойки не может быть больше суммы долга. Если налогоплательщик задолжал государству 1000 рублей, то начисленные пени не превысят эту сумму.
Пени по транспортному налогу
Транспортный налог нужно платить всем физическим и юридическим лицам РФ, на которых зарегистрирован автомобиль, автобус, мотоцикл и даже яхта или лодка с мотором. Ставка пошлины зависит от мощности и региона регистрации ТС.
Обычным гражданам ничего рассчитывать не нужно: главное не забыть до 1 декабря заплатить налог, а сумму пошлины можно узнать либо из оповещения, либо на сайте ФНС. На некоторые модели, стоимость которых превышает 3 миллиона рублей, действует повышенный коэффициент.
Для организации рассчитать размер пошлины можно по следующей формуле:
мощность двигателя × налоговая ставка.
Последний показатель регионы устанавливают самостоятельно. Неустойку по транспортному налогу начинают начислять с первого дня просрочки по общей формуле.
Пени по имущественному налогу
Налог на имущество, как правило, самый большой, поэтому просрочка по нему дорого обходится нарушителям. Но и молчать о том, что вы стали владельцем квартиры или дома, не стоит. В противном случае вам будет выписан штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога.
Пени по земельному налогу
Земельный налог обязаны оплачивать граждане, владеющие земельными участками. Но существуют льготные категории, которые освобождаются от этой обязанности. К ним относятся люди, владеющие участком на праве безвозмездного пользования или по договору аренды, а также ветераны, инвалиды и герои России и СССР.
Величина пошлины рассчитывается как процент от кадастровой стоимости земли на текущий год. Если граждане по какой-либо причине не заплатили эту сумму, то за каждый день просрочки будет начисляться неустойка.
Пени по налогу на прибыль
Неустойка начисляется не только на сумму неуплаченного налога, но и на авансовые платежи. Пени, начисленные за период просрочки, продолжают расти до полного погашения.
Недоимка свыше 30 дней просрочки
Если платеж просрочен больше, чем на 30 дней, то с 31-го дня пени рассчитываются по 1/150 ставкой рефинансирования ЦБ России.
Приведем пример: компания «Текстиль» не оплатила налог на прибыль, который составил 7000 рублей. Просрочка составила 60 дней. 7000 руб. × 60 дней × 7.5/ 100/ 150 = 210 руб.
Способы отразить недоимку в бухгалтерском учете
Недоимка по налогам отражается в бухгалтерском учёте.
Доначисленную сумму налога для организации отражают по дебету счета 99 «Прибыль и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
При этом, поскольку аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов, то по кредиту этого счета указывается вид налога, по которому начисляют пени. Вот как будет выглядеть доначисление налогов, отраженное в бухгалтерском отчете:
№ | Дебет | Кредит | операции |
1 | 90-3, 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неначислением налога с облагаемой операции, либо с начислением налога по заниженной ставке. |
Оплата пеней
Оплатить пени можно несколькими способами:
Сроки уплаты пеней
Чем раньше оплатить неустойку, тем меньше будет сумма недоимки. Согласно статье № 69 НК, требование об оплате штрафов и пеней нужно исполнить в течение 8 дней с момента получения. Однако если налогоплательщик систематически игнорирует требования ФНС, то против него будет начат судебный процесс, который назначит взыскание в принудительном порядке.
Как избежать штрафа и пеней за несвоевременную уплату налога?
Начисление пеней можно избежать только одним способом – вовремя и верно оплачивать налог. Но можно уменьшить сумму штрафа, сославшись на смягчающие обстоятельства. Если заглянуть в статью № 112 НК, то можно увидеть, что смягчающими считаются факты, свидетельствующие в пользу компании.
Пени начисляют в тех случаях, когда человек забыл или не успел вовремя уплатить налоги. Гораздо выгоднее выполнить требования налоговой и вовремя оплатить квитанции, чем потом разбираться с судебными приставами.
о том, что делать, если вам пришло письмо «счастья» от приставов?
Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.
Июл 2, 2019Контент Менеджер