Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника

Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника

> Без рубрики > Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника

Когда со своих контрагентов получение дебиторки не представляется возможным, компания вправе ее списать. Однако, при этом необходимо выждать определенный срок, по окончании которого долг признается безнадежным.

Списание дабиторк прежде окончания данного срока возможно в том случае, если компания-должник была ликвидирована.

В статье рассмотрим порядок, по которому происходит списание дебиторской задолженности при ликвидации должника.

Срок исковой давности для дебиторской задолженности

Возникает дебиторская задолженность по совершенно разным причинам, например, если покупателю товар уже отгружен, но он за него еще не оплатил.

Из подобных различных задолженностей в компании или у ИП формируется дебиторка, то есть та сумма дебиторской задолженности, которую должны погасить контрагенты.

Часть из них свой долг со временем покрывает, но некоторые суммы все же остаются незакрытыми и взыскать с покупателей эти деньги не представляется возможным. В таком случае данные долги подлежат списанию. Таким образом, списание дебиторки возможно в одном из следующих случаев:

• если контрагент погасил свой долг;
• если долг признан безнадежным.

Если свою задолженность контагенты погашают, то понятно, что денежные средства поступают в кассу или на расчетный счет и долг закроется.

Однако, что касается безнадежного долга, то признать его можно в нескольких случаях. Например, в случае невозможности выполнить свое обязательство контрагентом, например, при его банкротстве. Либо по истечению срока исковой давности. Такой срок равняется трем годам с момента признания долга. При этом с возможно прерывание срока давности.

Например, если контрагент свой долг признал, либо был предъявлен в суд иск. В день, когда суд принимает заявление истца или в день получения письма от контрагента с актом-сверки, прерывается срок исковой давности.

Важно! Необходимо помнить об одном ограничении. Общий срок исковой давности не может превышать 10 лет, даже в том случае если имело место его прерывание.

Одной из причин прерывания срока исковой давности является частичное погашение контрагентом своего долга, даже в том случае, акт сверки подписать он отказался.

 Определенный перечень причин, по которым возможно прерывание срока исковой давности, законом не установлен.

Содержатся они в постановлении Пленума Верховного суда и к основным из них относятся те, при которых контрагент, имеющий задолженность:

• часть долга оплатил;
• подписал акт-сверки;
• выплатил неустойку;
• представил письмо с просьбой об отсрочке;
• подал встречное заявление на взаимозачет требований;
• подписал соглашение о внесении изменений в соглашение, что подтверждает признание им долга.

Прежде всего компании, решившей списать «дебиторку» необходимо проверить контрагента в ЕГРЮЛ. Если в реестре содержится запись о его ликвидации, то в том периоде, когда контрагент был ликвидирован может быть списана задолженность. Когда информация по ликвидации получена позже, то списание также возможно, но только в том периоде, когда данный факт о ликвидации был установлен.

Если в выписке из госреестра содержится информация о том, что должник находится на стадии ликвидации, то необходимо постараться ему воспрепятствовать. Пока контрагент не закрылся, еще есть вероятность взыскания с него средств.

В этом случае ему необходимо направить заявление, в котором содержится просьба о включении долга в реестр требований кредиторов. Такое заявление может быть направлено по адресу, указанному в сообщении о ликвидации.

Важно! Налоговый орган вправе исключить недействующую компанию из ЕГРЮЛ. При этом под недействующей понимают компанию, которая не представляет отчеты и не производит перечисления по расчетному счету на протяжении 1 года.

Когда достоверно известно, что должник исключен из единого госреестра, долг считается безнадежным.  Данное исключение приравнивают к ликвидации, но только в том случае, если соответствующая запись сделана после 1 сентября 2014 года (64.2 ГК РФ).

Списание дебиторской задолженности: бухучет

Списание дебиторки организация осуществляет за счет резервов по сомнительным долгам. Такая операция отражается следующей проводкой:

Д63 К62(76) – дебиторская задолженность погашена за счет резерва.

Созданный резерв организация праве использовать в пределах его размера. Таким образом, в случае превышения списываемой задолженности данного резерва, разница учитывается в прочих расходах. Данная операция сопровождается следующей проводкой:

Д91-2 К62 (76) – списана дебиторской задолженности, не покрытая за счет резерва.

Даже если дебиторская задолженность списана, это не значит, что она аннулирована. Списанная сумма отражается на 007 забалансовом счете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Такая операция оформляется следующей проводкой:

Д007 – отражена списанная дебиторская задолженность.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Для того, чтобы дебиторскую задолженность списать в налоговом учете, применяется один из следующих способов:

1. Списание за счет резерва по сомнительным долгам.
2. Отражение задолженности во внереализационных доходах.

Дебиторка, которую резерв не покрыл, включается во внереализационные доходы. При этом, списывать задолженность в составе расходов вправе только те организации, которые расчет налога на прибыль производят методом начисления.

 В случае применения кассового метода, долги в составе расходов учитываться не могут. Применение такого метода предполагает признание доходов только после их получения, а затраты признаются после оплаты. Оплата в этом случае является поводом для прекращения обязательств покупателя.

Если оплата не проводилась, то обязательство не выполнено, а значит и расходы признать невозможно.

Что делать с дебиторской задолженностью при ликвидации?

К моменту его оформления необходимо распределить еще оставшееся имущество и списать всю оставшуюся задолженность. Не забудьте, что при ликвидации организации с кредиторской задолженностью суммы списанной кредиторской задолженности облагаются налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации Для того, чтобы исполнить требования ГК РФ, ликвидатор принимает меры к получению ООО всей дебиторской задолженности.

Это делается для того, чтобы максимально удовлетворить требования кредиторов и участников общества.

Ликвидатор направляет претензии дебиторам ООО, а в случае непогашения ими своих задолженностей предъявляет иски в суд.

Но в случае, если имущества у общества достаточно для удовлетворения требований кредиторов и участников, можно ограничиться направлением претензий.

Возможна ли ликвидация ооо с дебиторской задолженностью

Как напрямую следует из п. 77 Положения N 34н, операция по отражению расхода при списании дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете производится на основании:

• акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (акт может быть разработан на основе формы N ИНВ-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88);
• письменного обоснования списания дебиторской задолженности;
• приказа (распоряжения) руководителя организации о списании дебиторской задолженности.

Напомним, что формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются — лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст.

Ликвидация дебиторской задолженности это ее

ФЗ);

• В ЕГРЮЛ в течение более чем 6 месяцев присутствовали сведения о юридическом лице, в отношении которых внесена запись об их недостоверности (п. 5 ст. 21.1 закона 129-ФЗ);
• компания подлежит ликвидации, но у нее нет денег на эту процедуру и возложить эти расходы на собственников не представляется возможным.

Итак, в процессе ликвидации компания должна погасить все свои долги: дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Погашение происходит за счет имущества фирмы (основных средств, денежных средств на счетах и в кассе, материалов и товаров), а также за счет взысканной дебиторской задолженности.

По окончании процесса ликвидации вносится запись в Единый государственный реестр юридических лиц об исключении из него компании.

Взыскание дебиторской задолженности при ликвидации компании-должника

Важно

Списание дебиторской задолженности при ликвидации ооо Санкт-Петербург Ответы юристов (6) При ликвидации на основе имущества должника формируется конкурсная масса. Зачастую ее недостаточно для удовлетворения требований всех кредиторов.

Инфо

Согласно ст. 64ГК РФ организация-кредитор, у которой числится дебиторская задолженность за отгруженную продукцию или выданный аванс на поставку продукции, является кредитором пятой очереди.

Та самая ликвидация: если вы — кредитор, если вы – должник Например, компания ликвидируется, если: есть вероятность неправильного ведения бухгалтерского учета; есть опасения, что ваши контрагенты при работе с вами используют фирмы «специального назначения» и, соответственно, вы можете попасть под встречную проверку; компания достигла целей, ради которых создавалась.

Для эффективного ведения бизнеса удобно использовать группы компаний или холдинговые структуры.

Ликвидация ооо с дебиторской и кредиторской задолженностью

К такому этапу всегда лучше быть готовыми, поэтому необходимо привести в порядок бухгалтерию, провести инвентаризацию и, желательно, аудиторскую проверку. К проверке лучше подготовиться заранее, поэтому приведите в порядок бухгалтерию, проведите инвентаризацию и, желательно, аудиторскую проверку.

7.

Внимание

Составить промежуточный баланс. Ликвидационная комиссия должна оповестить о его создании налоговый орган – для этого нужно написать заявление по форме Р15001 (подраздел 2.3).

Заявление заверяется нотариусом.

В балансе отражаются все поступившие требования от кредиторов, порядок их рассмотрения и очередность удовлетворения, состав имущества общества (его частью является и дебиторская задолженность).

Данный документ согласовывается с учредителями.

Ликвидация дебиторской задолженности

А продавец не произвел отгрузку либо не оказал обещанные по договору услуги.Если сказать простыми словами, дебиторская задолженность возникает тогда, когда ваша организация выполнила свои обязательства, а контрагенты — нет.

Понятие ликвидации должника В соответствии со ст.

61 ГК РФ, под ликвидацией юридического лица понимается прекращение его деятельности без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам за исключением случаев, предусмотренных законом.

Это значит, что при ликвидации компании она исключается из Единого государственного реестра юридических лиц. И все ее долги «сгорают». То есть теперь ни она никому, ни ей никто и ничего не должны.

Подписывайтесь на нашканал в Яндекс.Дзен! Подписаться на канал Ликвидация может быть добровольной и принудительной.

Ликвидация просроченной дебиторской задолженности

Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

Можно ли списать дебиторскую задолженность кредитору при ликвидации

В соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов. Пунктом 2 ст.

266 НК РФ определено, что безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются как долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, так и долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.По ст.

Способы ликвидации дебиторской задолженности

1. При слиянии одной компании с другой.
   В этом случае две компании в результате слияния прекращают свою деятельность и регистрируется новая.
2. При поглощении одной компанией другой: одна компания прекращает свою деятельность и все свое имущество (в том числе долги) передает другой.

3. Если при окончании второго года деятельности (или любого последующего) стоимость чистых активов компании (разницы между активами и обязательствами) будет меньше, чем размер уставного капитала (добровольное банкротство по инициативе руководителя фирмы).

4. Если руководство решило прекратить деятельность компании.

Методы ликвидации дебиторской задолженности

Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 04.09.

2012 N А45-725/2011 сделан вывод о том, что момент списания во внереализационные расходы безнадежных долгов возникает в том налоговом периоде, когда наступили обстоятельства, с которыми налоговое законодательство связывает право на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму безнадежных долгов. В рассматриваемом случае — это период исключения юридического лица из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией.

Судьи указали, что налогоплательщик, проводя по состоянию на последнюю дату отчетного (налогового) периода инвентаризацию, по ее итогам должен определить сумму дебиторской задолженности ликвидированной организации и произвести ее списание. Таким образом, положения пп. 2 п. 2 ст. 265, ст.

Ликвидация при наличии дебиторской задолженности

Составленный баланс является отправной точкой для удовлетворения поступивших от кредиторов требований (если они есть) и взыскания дебиторской задолженности. 8. В течение 1 месяца со дня составления промежуточного баланса необходимо предоставить сведения о сотрудниках в Пенсионный фонд (п.

3 ст. 11 Федерального закона №27-ФЗ). В ответ берется документ, подтверждающий предоставление сведений. 9. Составить окончательный ликвидационный баланс. Он утверждается учредителями ООО. 10. Собрать пакет документов для ФНС.

Вам понадобится заявление по форме Р16001, квитанция об оплате госпошлины в размере 800 рублей, протокол об утверждении ликвидационного баланса, сам баланс, справка из Пенсионного фонда. Далее налоговая принимает документы и выдает расписку.

В ЕГРЮЛ вносится запись о ликвидации.

Вопрос. Я — индивидуальный предприниматель.

Как закрыть ООО с долгами

Одна «фирмочка» (ООО) была должна мне деньги по судебному решению. Недавно узнал, что эта фирма закрылась. Как быть? С кого получать деньги?

Ответ. Начну с того, как должно производиться закрытие фирмы. Здесь можно выделить следующие обязательные этапы:

1) Учредители (акционеры) проводят собрание и решают, что фирма должна закрыться.

2) Назначается ликвидатор или ликвидационная комиссия, непосредственно проводящие процесс закрытия фирмы.

3) Ликвидатор (или комиссия) выясняет, есть ли у фирмы кредиторы, которым она должна деньги. Для этого в газете «Вестник государственной регистрации» публикуется объявление о том, что фирма собирается закрываться. При этом ликвидатор не должен «сидеть сложа руки» и принимать другие активные меры по поиску и выявлению кредиторов (ст. 63 ГК).

5) Составляется окончательный ликвидационный баланс, подается заявление о закрытии в местные органы Федеральной налоговой службы (ст. 63 ГК).

В рассматриваемой ситуации следует подать исковое заявление в арбитражный суд на налоговую инспекцию, которая проводила процесс закрытия фирмы по месту нахождения налоговой инспекции, об отмене регистрации ликвидации фирмы. К иску прикладывается судебное решение, подтверждающее наличие задолженности. В судебном процессе представители доблестных налоговых органов, скорее всего, будут говорить следующее:

1) «все было по закону», они не обязаны проверять то, что им предоставляют;

2) им (налоговой) представили баланс, в котором не было никаких задолженностей;

3) ликвидатор делал публикацию в «Вестнике государственной регистрации», а то, что кредитор на нее не отреагировал — его проблема.

https://www..com/watch?v=Vwfu4bgcgNk

Следует отметить, что ранее  мнение судов разделялось: где-то поддерживали в таких делах истцов, а где-то налоговые органы.

Сейчас, чаще всего такие иски удовлетворяют, мотивируя это тем, что налоговая должна проверять предоставляемые ей документы на регистрацию ликвидации. (Иначе, зачем они нужны, в самом-то деле.

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией — должника и кредитора, способы

Дебиторская задолженность, которая может возникнуть у предприятия в результате его финансово-хозяйственной деятельности с учетом инфляции — явление не очень положительное для экономики предприятия, поскольку оно свидетельствует о выводе активов предприятия из оборота.

Осложняется ситуация, если задолженность является безнадежной. Особенно остро этот вопрос встает, когда участники принимают решение ликвидировать предприятие.

В данном случае законодательство предполагает возможность передачи и списания задолженности. Основные вопросы, которые могут при этом возникать у налогоплательщика, рассмотрим в настоящей статье.

Что значит

Общая стоимость задолженности, которая причитается предприятию со стороны других компаний (дебиторов данного предприятия), является дебиторской задолженностью. Образуется она при несовпадении моментов произведения отгрузки (оказания услуг) и оплаты в сроки, предусмотренные договором.

Такая ситуация может возникнуть при наступлении неплатежеспособности должника, а также при его ликвидации или реорганизации.

В зависимости от того, списывает задолженность кредитор или должник основания для ее списания отличаются, так же как и правила ее учета.

Списать задолженность кредитор может, признав ее безнадежным долгом основываясь на положениях ст. 265 НК.

Такие долги образовываются:

• в связи с окончанием сроков для их погашения (сроков давности);
• при их прекращении на основании гражданского законодательства (если исполнить их невозможно);
• на основании актов гос. органов (при ликвидации) ст. 266 НК.

для должника

Для должника такая задолженность будет являться кредиторской и тоже будет подлежать списанию в случаях, предусмотренных законом и при истечении срока давности. Списываться она будет в состав внереализационных доходов.

Основания для ее списания в налоговом учете предусматривает ст. 250 НК.

Суммы такой задолженности коммерческое предприятие относит себе на финансовые результаты, если предприятие не коммерческое и не имеет финансовых результатов, оно производит увеличение доходов на эту сумму.

Законодательство

Помимо этого по данному вопросу существует масса подзаконных актов, которыми являются письма Минфина.

Задолженность, подлежащая списанию

Списание долгов со счетов не является полным аннулированием задолженности. После списания задолженность подлежит отражению на забалансовых счетах, где она будет числиться на протяжении 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае если у должника возникнет изменение в имущественном положении.

Для целей налогообложения НК (ст. 266) предусматривает только четыре основания, которые позволяют признать задолженность в соответствии с ГК:

• истечение сроков, установленных законом для ее взыскания (ст. 196);
• прекращение обязательств в связи с тем, что исполнить их невозможно (ст. 416);
• прекращение обязательств актом гос. органа (ст. 417 ГК);
• ликвидация должника (ст. 419 ГК).

Другие основания в целях налогообложения не дают прав списать долги, даже если взыскать их не представляется реальным.

Бухучет понятия безнадежного долга не содержит. Предприятие самостоятельно определяет в своей учетной политике правила списания дебиторской задолженности, взыскать которую нереально.

Исчисление срока исковой давности

ГК определяет исковую давность, как срок, на протяжении которого лицо, имеет право защитить свои права в суде, в случае если они нарушены (ст. 195).

Его исчисление в соответствии со ст. 200 ГК начинается с момента, когда лицо получило сведения о том, что его право нарушено, и длиться на протяжении трех лет (ст.

196 ГК).

В некоторых случаях закон может определять специальные сроки.

Срок может прерываться и возобновляться в случаях если должник:

• произведет частичную оплату долга;
• оплатит проценты за просрочку;
• договориться с кредитором об отсрочке платежей;
• произведет зачет взаимных требований;
• согласует с кредитором реструктуризацию долга.

Зачастую контролирующие органы требуют от кредитора доказательств того, что меры по взысканию задолженности перед ее списанием принимались, однако такая позиция, по мнению арбитражных судей не основана на требованиях налогового законодательства.

Для того, чтобы списать задолженность в вязи с тем, что срок давности для ее взыскания в судебном порядке истек предприятию будут необходимы документы, которые подтвердят дату ее возникновения (договор, накладная, акты выполненных работ).

О моменте списания безнадежных долгов

Момент списания безнадежного долга имеет определяющую роль в налоговом учете, поскольку напрямую влияет на формирование налоговой базы плательщика налогов. Поэтому определять момент, когда следует избавляться в учете от безнадежного долга, следует в соответствии с НК.

В бухучете есть смысл установить порядок списания безнадежных долгов в соответствии с налоговым законодательством.

В налоговом учете данный вопрос регулирует ст. 272 НК, в понимании данной статьи дата, когда следует признавать расход от суммы безнадежного долга – последний день в отчетном периоде, когда возник убыток (т.е. настали основания, по которым долг может быть признан безнадежным: истек срок, прекратились обязательства, был издан гос. акт и т.д.).

Другой порядок НК не предусматривает.

Если налогоплательщик по каким-то причинам пропустит этот срок и не произведет списание вовремя, он должен будет подавать уточненную декларацию и корректировать налоговые обязательства в связи со своей ошибкой.

Для того, чтобы контролировать срок и провести своевременно списание дебиторки, необходимо регулярно инвентаризировать такую задолженность.

Процесс ликвидации профсоюзной организации подробно описывается тут.

Подтверждаем право

Просто так по собственному желанию списать задолженность нельзя, для этого нужны соответствующие основания. Пункт 77 Положения по ведению бухучета определяет, что задолженность, взыскать которую не представляется возможным, подлежит списанию.

Основаниямм для списания являются:

• данные инвентаризации;
• письменное обоснование;
• приказ руководителя.

Поимо наличия этих документов предприятию понадобится еще и подтвердить невозможность взыскания долга.

Документы, которые будут доказывать экономическую обоснованность списания долгов:

• иск, предъявленный к должнику;
• решение суда и постановление об окончании его исполнения;
• постановление, которым исполнительный лист был возвращен предприятию в связи с невозможностью его исполнить.

Документами, подтверждающими необходимость списания, могут также быть:

• документы, подтверждающие, что срок для взыскания истек;К ним можно отнести документы первичного учета: накладные на отгрузку, акты выполненных работ, договоры, акты сверок и т.д.
• данные о банкротстве должника (по решение суда);
• справки об исключении должника из ЕГРЮЛ;
• решение о признании сделки, в результате которой числиться долг, недействительной, в связи с чем все, что получено в результате ее совершения подлежит взысканию в доход бюджета и т.д.

Таким образом, бухгалтер, проводя операцию списания задолженности должен приложить для оправдания ее списания:

• документы, подтверждающие ее возникновение;
• документы, подтверждающие попытки истребовать долг;
• документы, доказывающие неплатежеспособность контрагента;
• распоряжение руководителя провести списание.

Определяем сумму

Сумма, в которой производится списание в налоговом и бухучете также определяется по-разному. В бухучете списание производится вместе с НДС, который начислялся сверху на стоимость товаров (услуг).

Согласно правилам бухучета учет ее стоимости с НДС производится на одном счете.

В налоговом учете установлен порядок определения базы для налогообложения по НДС по правилу первого события (или по отгрузке или по оплате, смотря какое событие произошло раньше), поэтому обязанность по начислению налога у предприятия уже возникла ранее (ст. 167 НК).

По разъяснениям, которые давались фискальными органами плательщик налогов имеет право произвести списание дебиторки полной суммой вместе с НДС.

Резерв задолженности

Пунктом 70 Положения, регулирующего порядок ведения бухучета, предусматривается возможность для предприятия создать резерв сомнительных долгов.

Их величина должна определяться отдельно по каждой задолженности, влияет на ее размер оценка платежеспособности дебитора и вероятности погашения им долга.

Создается данный резерв по распоряжению руководителя после проведения инвентаризации.

Планом счетов бухучета для него предусмотрен отдельный счет № 63.

списание без создания резерва по сомнительным долгам

Если предприятие принимает решение не создавать резервный фонд, то в соответствии с требованиями ПБУ 10/99 дебиторка относится к прочим расходам и учитывается на забалансовом счете 007.

В налоговом учете ее относят на внереализационные расходы.

Если должник погасит долг после того, как он был списан с баланса, поступление денег относится к прочим доходам, производят их списание со счета 007 и относят на внереализационные доходы для целей налогообложения.

В налоговом учете также возможна ситуация, когда списание дебиторки производится за счет собственной прибыли предприятия и не отражается в налоговом учете, в этом случае ее возврат должником не отразится на налоговой базе.

передача долга

В случае если производится ликвидация ООО с дебиторской задолженностью, основанием для списания дебиторской задолженности является выписка из ЕГРЮЛ, которая подтверждает ликвидацию должника.

Если должник находится в стадии банкротства, списать задолженность будет не возможно до тех пор, пока не завершится конкурсное производство.

Если предприятие исключено из ЕГРЮЛ по решению налоговой (такое может произойти, если предприятие не сдавало отчетность на протяжении определенного периода), с ликвидацией данное событие не связано, а, следовательно, списать долги в этом случае нельзя.

Как разъясняет Минфин в своем Письме №03-03-06/1/309, из такой ситуации может быть только два выхода:

• заявить свои требования к должнику и инициировать процедуру банкротства (в течение 3 месяцев после исключения из ЕГРЮЛ);
• оспорить исключение из реестра в судебном порядке (в течение года).

Если вы решите простить должнику долг, целиком или в части, например, заключив с ним мировое соглашение в суде, такая операция будет иметь характер безвозмездной передачи имущественных прав в понимании ст. 270 НК.

Следовательно, такую сумму списания отразить в расходах не удастся.

В заключение следует отметить, что письма Минфина, которыми разъясняется большое количество спорных моментов в вопросах списания дебиторской задолженности, не имеют статуса нормативно-правовых актов, а практика ВАС в данном вопросе достаточно противоречива.

Суд очень часто занимает позицию налогоплательщика вопреки разъяснениям Минфина, которыми следует руководствоваться как рекомендациями, а не прямым руководством к действию.

В каждой конкретной ситуации вопрос списания дебиторской задолженности будет требовать детального изучения и анализа, а также изучения прецедентов судебной практики.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Списание задолженности при ликвидации должника и возможные основания

Ведение бухгалтерского и налогового учета требует знаний множества законодательных и подзаконных актов. В частности, важно понимать, каким образом поступить с суммами, которые уже не будут возвращены предприятию, и как осуществляется списание задолженности при ликвидации должника.

Основные понятия

Любая организация проходит разные этапы за период своего существования. Редко какой из них удается просуществовать без долгов. Как правило, или она, или ей кто-то должен денежные средства. Процессы эти носят название «кредиторская» и «дебиторская задолженность».

Дебиторская задолженность – это общая сумма, которую должны вернуть партнеры организации. Можно выделить целый ряд причин, по которым она образуется:

• Фирма оказала услугу или поставила товар, а денежный расчет за них по договору не получила.
• Организация предоставила заем, но средства ей так и не были возвращены.
• Структура перевела авансовый платеж в счет отгрузки товаров в будущем или для получения услуги, но они так и не были осуществлены.

Т. е. это такой вид задолженности, когда в качестве дебитора (должника) выступает физическое или юридическое лицо, которое не выполнило свои обязательства перед конкретной организацией.

Кредиторская задолженность, соответственно, это – долговые обязательства фирмы перед иными лицами. Исходя из причины появления задолженности, можно выделить следующие ее типы:

• Долги фирмы за поставленные товары или предоставленные услуги.
• Авансовые платежи на счетах организации, по которым она еще не успела произвести расчет.
• Неоплаченные взносы во внебюджетные фонды и налоговые вычеты.
• Заработная плата сотрудникам в тот период, когда она уже начислена, но еще не выплачена.
• Денежный перерасход подотчетных лиц.
• Задолженности перед иными кредиторами в виде неустойки.

При ликвидации задолженность может быть списана

Таким образом, кредиторская задолженность – это вовсе не обязательно долги по кредитам, а просто естественная часть нормального функционирования организации.

Данные виды задолженностей в рамках статьи представляют интерес в связи с процессом ликвидации предприятия. Поэтому стоит остановиться и на этом понятии. Оно подробно рассматривается Гражданским Кодексом РФ (ст. 61).

На завершающем этапе ликвидации осуществляется ее исключение из списков ЕГРЮЛ, и автоматически все неоплаченные долги (и кредиторские, и дебиторские) аннулируются.

Причины, по которым происходит списание

Российское законодательство выделяет несколько причин, по которым должна быть списана образовавшаяся задолженность:

• Истек срок давности для судебного иска, направленного на возврат или денежных средств, или товара.
• Взаимные обязательства прекращены по причине невозможности их исполнения.
• Решение о прекращении обязательств принято государственными органами, имеющими соответствующие полномочия.
• Обязательства прекращаются в связи со смертью лица, за которым числится долг.
• Списание дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется при ликвидации предприятия.

Процесс списания КЗ

Существует несколько причин, которые можно расценивать в качестве основания, чтобы была списана кредиторская задолженность. Определены они в ГК РФ и в НК РФ. В качестве таких причин называется окончание срока давности (он составляет 3 года), а также ликвидация предприятия. Сам процесс выглядит следующим образом:

• Осуществление инвентаризации расчетов компании, которая должна показать истинный размер задолженности.
• Составление бухгалтерской справки, в которой дается расшифровка причин возникновения задолженности.
• Составление приказа за подписью руководителя фирмы о проведении списания.

Кредиторка — неисполнение долговых обязательство перед лицом, оказавшим услуги фирме

При ведении бухучета и подаче отчетности в налоговые органы следует помнить, что к документам о списании кредиторской задолженности следует приложить документ, подтверждающий факт проведения ликвидации. Весь смысл манипуляций по списанию заключается в том, что долг организации следует включить в статью доходов. Так выглядит списание кредиторской задолженности при закрытии кредитора.

Если был ликвидирован контрагент, то налоговое законодательство предписывает учитывать задолженность в качестве налогооблагаемого дохода. Споры могут возникнуть только по поводу вопроса временных рамок. Четкого ответа на то, когда оформлять списание, в Кодексе не предусмотрено.

Контролирующие органы дают пояснение к этому вопросу, требуя, чтобы списание проходило сразу после исключения компании из списков ЕГРЮЛ. Однако, если обратиться к судебной практике, то видно, что ряд судебных решений позволяет произвести списание только по истечении срока давности. Для списания КЗ используют три вида проводок: Дебет (60, 62, 76) Кредит 91 – 1.

Масса вопросов возникает у бухгалтеров при начислении НДС при списании. Алгоритм действий в данном случае будет зависеть от того, как происходил расчет за поставленные (или не выполненные) услуги или товар. Причем, действия получателей услуг и лиц, которые должны их были предоставить, несколько отличаются.

К примеру, если покупатель не вычитал НДС, то при списании задолженности, налог не восстанавливается. При условии, что он вычитался, его необходимо включить вместе с задолженностью во внереализационные расходы.

Поставщики при списании не должны вычитать НДС, с полученного аванса. Если налог включен во внереализационные доходы, то не следует его исключать из суммы просроченной задолженности.

Процесс списания дебиторской задолженности

При ликвидации должника датой списания должно обозначаться то число, когда организация была исключена из списков ЕГРЮЛ или же дата, когда была проведена инвентаризация имеющейся задолженности.

Дебиторка — долги лиц перед фирмой

При условии, что о ликвидации стало известно несколько позже самого события, закон устанавливает два пути дальнейших действий:

• Предоставить налоговой службе уточненную декларацию за истекший период, если податель уже отчитался за него.
• Произвести списание ДЗ в текущем периоде.

При ведении бухучета при ликвидации дебиторская задолженность должна быть включена в «прочие расходы», а при составлении налоговых отчетов – во внереализационные расходы.

Списание дебиторской задолженности должника при ликвидации имеет свои особенности составления бухгалтерских проводок. Они зависят от факта создания или отсутствия резерва под представленную задолженность. При условии, что он был заложен, проводки будут выглядеть следующим образом:

• Дебет 91 Кредит 63 – резерв заложен.
• Дебет 63 Кредит 62 (60, 76) – списание безнадежной задолженности.

При отсутствии резерва проводки составляются в следующем виде:

Дебет 91 Кредит 62 (60, 76) – списание безнадежной задолженности в категорию прочих расходов.

При условии, что резерв существовал, но его размер был недостаточным, часть задолженности должна быть списана за его счет, а остальное как прочие расходы.

При ведении налоговой отчетности сохраняется такой же алгоритм действий, как и при составлении бухучета. Т. е. если наличествует резерв, списание осуществляется за его счет, а при отсутствии оформляется как внереализационные расходы.

Проводить списание задолженностей необходимо в соответствии с законодательством

Какие нужно оформлять документы

Чтобы провести списание согласно букве закона, следует обратиться к Положению ведения бухгалтерского учета. Основываясь на п. 77, необходимо подготовить следующие документы:

• Приказ руководящего лица о проведении списания.
• Отчет о проведенной инвентаризации.
• Письменное обоснование необходимости списать задолженность.

Кроме того, чтобы не вызвать вопросов у контролирующих органов, необходимо представить документы, которые могут объяснить экономическую обоснованность проведения процедуры. К ним относятся:

• Иск должнику, если таковой предъявлялся.
• Судебное решение о невозможности удовлетворить исковые требования.
• Постановление ФССП о возврате исполнительного листа в связи с мотивированным отказом в его исполнении.

Будет нелишним поднять еще ряд документов, которые могут дать обоснование проведения списания (как правило, это первичная документация, которая доказывает, что срок давности уже истек):

• Накладные на поставленный товар, акты о выполненных работах и пр.
• Справка из ЕГРЮЛ об исключении должника из перечня юридических лиц.
• Судебное решение о признании должник банкротом.
• Судебное решение о том, что оформленная сделка признается недействительной, а полученная прибыль должна быть взыскана в бюджет.

Списание сопровождается заполнением необходимых документов

Таким образом, прежде чем провести списание бухгалтер должен в обязательном порядке подготовить следующие группы документов:

• Подтверждающие, что осуществлялись попытки возврата долга.
• Свидетельствующие о том, что должник является неплатежеспособным.
• Доказывающие, что имеются прямые основания для начала списания.

Списание задолженности при УСН

Если речь идет о ликвидации должника, то законодательная база РФ предоставляет право на списание задолженности до того как истечет срок давности. Это касается и тех предприятий, которые ведут бухучет по упрощенной системе. Главное при осуществлении процедуры приложить все справки о закрытии ИП либо же организации, полученные в ЕГРЮЛ.

Главной особенностью учета при УСН будет невозможность отнести списанную задолженность в категорию расходов, т. к. она просто отсутствует в закрытом списке, поэтому в отчетности она отражена и не будет.

Правила списания задолженности при ликвидации в 2018 году определяются статьями НК РФ, соответствующими Письмами Минфина и Правилами ведения бухучета. Чтобы осуществлять его в соответствии с нормами законодательства, следует периодически отслеживать изменения, осуществляемые в этой сфере.

Речь в видео пойдет об отношении кредиторов и должников при ликвидации:

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника

Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства.

Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, т.к. данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия.

Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов.

Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов.

Когда можно списать дебиторскую задолженность?

Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия.

Поэтому убрать «дебиторку» необходимо, как можно скорее, дабы избежать лишних расходов и потери финансовой устойчивости организации.

Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны.

Для списания долга можно определить следующие основания:

• Срок исковой давности. ГК РФ (ст.196) определяет срок исковой давности — 3 года.
• Невозможность получить долг вследствие ликвидации задолжавшего предприятия, либо если предприятие-должник объявлено банкротом. Как происходит банкротство предприятий, читайте здесь .
• Неудовлетворительные действия по взиманию с дебитора долгов службы судебных приставов.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга. При этом если за указанный период исковой давности (3 года) фирма обращалась в суд или же должник производил в отношении долга какие-либо действия, срок исковой давности начинает заново отсчитываться с момента совершения подобных действий.

Возникла проблема? Позвоните нашему юристу:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Совершать списание дебиторской задолженности можно только после того, как она официально будет признана «безнадежной», т.е. если долг востребовать с контрагента невозможно. Это определяется после письменных подтверждений возникновения задолженности, последующего проведения инвентаризации и соответствующего приказа руководства.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.

Как правильно убрать задолженность: основания и срок исковой давности

Безнадежная задолженность списывается в соответствии с регламентом Положения по ведению бухучета (Приказ Минфина от 29.07.1998- №34н).

Перед тем, как закрыть дебиторские обязательства, кредитор должен доказать безнадежность долга: по причине исковой давности либо другим причинам.

Срок, по которому истекла исковая давность, можно подтвердить:

• Договорами и другими документами на оказание работ, услуг или отгрузку покупателю, не оплатившему данные услуги, работы, товары.
• Актами сверки дебиторских долгов.
• Платёжными документами, которые бы подтверждали авансовую выплату поставщику, не выполнившему своих обязательств по поставке в сроки.

Неплатёжеспособность предприятия-должника также подтверждается документами, доказывающими безнадёжность взыскания. Можно выделить следующие документы:

• Уведомления комиссии по ликвидации предприятия-дебитора. Порядок ликвидации и банкротства предприятия.
• Решение арбитражного суда о прекращении деятельности фирмы-должника.
• Акт о нереальности сыскать долг с дебитора.
• Выписка о ликвидации организации (из списка ЕГРЮЛ).

После подтверждения задолженности как безнадёжной, проводится инвентаризация по приказу руководства организации.

Все дебиторы и суммы, причитающиеся к взысканию по исковой давности (либо в связи с ликвидацией предприятия), регулярно выявляются и вносятся в определённый реестр по результатам проведённой инвентаризации.

Документальное оформление: приказы, проводки, счета

Оформляется списание безнадёжной дебиторской задолженности определёнными документами:

1. Документ (акт) инвентаризации долгов дебиторов. Образец акта списания дебиторской задолженности прямо тут .
2. Приказ (распоряжение) о списании безнадёжных долгов, подписанный руководителем. Данный приказ можно составить в произвольной форме, где указывается долг, размер суммы и основание списания.
3. Бухгалтерская справка. являющаяся подтверждением совершения списания.

Документы, подтверждающие безнадёжные обязательства, и акт проведённой инвентаризации дают основание для списания долга с баланса компании. Осуществляет списание дебиторской задолженности бухгалтерия по приказу руководства.

Налоговое законодательство особых указаний к документальному оформлению не предъявляет. Главным условием правомочности списания является присутствие документально подтверждённых оснований для проведения данной операции.

Бухгалтерский учёт

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учёта, проводки по списанию долга осуществляются по каждому существующему долгу отдельно – нельзя убрать задолженность одной суммой.

В бухгалтерском учёте проводки по списанию дебиторских долгов напрямую зависят от того, сформирован ли резерв по сомнительным долгам (РСД):

• Если РСД не создавался, либо в случае, если в формировании данного резерва не участвовали списываемые обязательства, долги дебиторов входят в «Прочие расходы».
• Если РСД создавался организацией ранее, и задолженность по дебиторам была включена в него, то безнадёжные долги списываются за счёт резервных средств.

На забалансовом счёте 007 (Положение по ведению бухгалтерского учёта) учитывается задолженность, списываемая при выявлении неплатёжеспособности должника – это происходит по истечении срока исковой давности. Данная операция в течение пяти лет отражается на счёте с целью отследить возможности её закрытия.

В РСД всю задолженность относят к внереализационным расходам.

Налоговый учёт

Налоговый учёт отражает списание дебиторской задолженности, исходя из причин её возникновения. Должников условно можно разделить на 2 группы:

• Покупатели. задолжавшие за отгруженную продукцию (услуги или выполненные работы);
• Поставщики. не поставившие в срок продукцию, но которой был перечислен аванс.

Для покупателей списание долга сопровождается начислением НДС (когда таковой в момент отгрузки не был начислен).

Для продавцов задолженность может стать невозвратной – налог, ранее включённый в выплаченный аванс продавцу, невозможно предъявить к вычету. Поэтому НДС, как и остальная сумма долга, становится безнадёжными обязательствами.

Как добиться законными способами уменьшения дебиторской задолженности. Читайте в нашей статье.
Информация о том, как продать дебиторскую задолженность вот тут. Передача прав требований регламентируется ГК РФ.

Влияние списание долгов на начисление НДС, налога на прибыль и УСН

Какую задолженность можно списать

Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.

Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства.

Важно