Налог на имущество физических лиц 2019 реферат

Нюансы расчёта налога на имущество физических лиц в 2019 году

Налог на имущество уплачивают все собственники недвижимости. До 2015 года правила расчета вносимой суммы основывались на инвентаризационной стоимости жилья. Текущая система вычислений регламентируется главой 32 НК РФ, что делает актуальным вопрос о новых правилах и нюансах расчета налога на имущество.

Какие объекты облагаются налогом?

В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения считаются:

• жилые дома, квартиры или комнаты в многоэтажных строениях;
• гаражи или специализированные места для машин;
• единые недвижимые комплексы, включая случаи владения его частью;
• объекты незаконченного строительства;
• дачные строения, хозяйственные постройки, иные сооружения или помещения.

Строения, возведенные на участках подсобного хозяйства, приравниваются к жилым. Это относится и к постройкам на участках, предоставленных для ведения личного хозяйства, садоводства, огородничества.

Объектом налогообложения не признается имущество многоквартирных домов, находящееся в общей собственности. К таковому относят крыши, лестницы и лестничные площадки, подвалы и другие объекты.

Налог на имущество уплачивают все граждане, включая несовершеннолетних. За последних отчисления производят родители, опекуны или иные законные представители. При этом налогообложение предусматривает и определенные льготы некоторым категориям граждан.

Кто освобождён от налогов?

Льготы по налогам на имущество по статье 407 НК РФ предоставляются следующим категориям граждан:

• герои СССР и России, награжденные орденом славы трех степеней;
• ветераны, участники Гражданской и Великой Отечественной войны, а также иных военных действий, проводимых в целях защиты СССР;
• наемные военные, участвовавшие в Великой Отечественной войне, а также служащие органов внутренних дел и государственной безопасности;
• жители населенных пунктов, защита которых в период Великой Отечественной войны дает право на получение льгот;
• пострадавшие от радиационной катастрофы в Семипалатинске;
• прослужившие на военной службе 20 лет и уволенные в запас по возрасту;
• участники испытаний ядерного оружия, а также ликвидации аварий, связанных с использованием ядерных установок на стратегических полигонах;
• граждане, потерявшие здоровье вследствие радиоактивного излучения при проведении испытаний или военных учений;
• граждане, потерявшие кормильца в ходе прохождения им воинской службы;
• члены семей военнослужащих, погибших при исполнении воинского долга;
• военнослужащие, служившие в Афганистане и иных зонах боевых действий на территории других государств;
• лица, получающие пенсию по старости;
• инвалиды первой и второй группы, инвалиды с детства;
• лица, занятые творческой деятельностью в специально оборудованных для этих целей местах — ателье, студиях, галереях, музеях, библиотеках;
• владельцы строений, возведенных на участках для садоводства, огородничества, личного хозяйства, если площадь постройки не превышает 50 квадратных метров.

Законодательство подчеркивает, что получить льготы по налогу на имущество можно только посредством оформления заявления. Подается оно в отделение налоговой службы или многофункциональный центр. Соответствующая услуга доступна и в онлайн режиме при наличии личного кабинета.

Налоговые ставки и вычет

Порядок расчета налогов на имущество предусматривает два варианта — по кадастровой стоимости или по инвентаризационной. В обоих случаях в формуле применяется налоговая ставка — коэффициент, по которому рассчитывается общая сумма выплат.

Налоговая ставка по кадастровой стоимости составляет:

• 0,1% — жилые дома, квартиры и комнаты, включая недостроенные, единые недвижимые комплексы при наличии в них жилых помещений, гаражи и места для машин, а также постройки на садово-дачных участках площадью до 50 квадратов;
• 2% — административные центры, торговые помещения, коммерческая недвижимость под торговлю, услуги, офисы и пункты общественного питания, имущество дороже 300 млн рублей;
• 0,5% — иные объекты недвижимости.

Налоговая ставка для инвентаризационной стоимости зависит от цены имущества:

• до 300 тыс. рублей — 0,1%;
• 300-500 тыс. рублей — 0,3%;
• свыше 500 тыс. — 2%.

Также при расчете налога на имущество по кадастровой стоимости применяется коэффициент вычета. Под данным значением понимается сумма, которая вычитается из общей кадастровой стоимости имущества. Коэффициент налогового вычета применяется по следующему алгоритму:

• комната — вычитается стоимость 10 квадратных метров;
• квартира — общая стоимость снижается на 20 квадратов;
• жилой дом — отнимается 50 квадратов;
• для единого недвижимого комплекса применяется фиксированный вычет в миллион рублей.

Муниципальные органы власти могут по своему усмотрению повышать размер вычета.

Порядок расчёта имущественного налога

Налог на имущество начисляется ежегодно и рассчитывается ИФНС России. Информация о необходимых выплатах направляется на почтовый адрес граждан. Документ представляет сведения об имуществе, начисленном налоге и сроках выплаты.

Если уведомления не пришло — это не означает освобождение от уплаты налогов. Вне зависимости от его наличия налог на имущество за прошедший год (налоговый период) должен быть выплачен до 31 декабря текущего года.

С 2015 года налогообложение имущества осуществляется преимущественно по его кадастровой стоимости. В некоторых случаях однако применяется и инвентаризационная стоимость. Отдельно выделяют и порядок расчета в переходный период.

Расчет налога по кадастровой стоимости производится следующим образом:

• из кадастровой стоимости вычитают сумму налогового вычета;
• полученный результат умножают на размер долевой собственности;
• затем произведение умножают на налоговую ставку.

Расчет налога по инвентаризационной стоимости имущества производится в случае, если на 1 января кадастровая стоимость недвижимости не определена. Формула имеет схожий алгоритм: инвентаризационную стоимость умножают на размер доли и налоговую ставку. Пример расчета:

• инвентаризационная стоимость квартиры составляет 560 тыс. рублей;
• недвижимость имеет двух владельцев с равными долями;
• налоговая ставка составляет 0,3%, соответственно инвентаризационную стоимость последовательно умножают на 0,5 по долевой собственности и 0,003 по процентам;
• в итоге для каждого собственника размер налога на имущество составит 840 рублей.

Инвентаризационную стоимость имущества можно узнать только в территориальном отделении БТИ. Онлайн такая информация не предоставляется.

Расчёт налога в переходный период осуществляется по формуле:

• находят разницу между налогом, рассчитанным по кадастровой стоимости, и налогом по инвентаризационной стоимости;
• полученный результат умножают на коэффициент переходного периода;
• к произведению прибавляют сумму налога по инвентаризационной стоимости.

Переходный период рассчитан на четыре года и действует до 1 января 2020. В течение данного срока коэффициент будет меняться на 20% для каждого следующего года. То есть в 2016 году он составит 0,2, а в 2019 году — 0,8. С 2020 года будет использоваться формула кадастрового расчета. С учетом коэффициентов пример расчета налога за 2018 год выглядит следующим образом:

• кадастровая стоимость имущества составляет миллион рублей, инвентаризационная — 200 тыс., владелец один;
• с учетом формул расчета налогообложение по кадастровой и инвентаризационной стоимости составляет 1000 и 200 рублей соответственно;
• полученную разницу умножают на 0,6, к произведению прибавляют налог по инвентаризационной стоимости в 200 рублей;
• итоговая выплата за 2018 год составит 680 рублей.

Данные средства владелец должен будет уплатить до 31 декабря 2019 года. Не следует путать срок внесения средств и период налогообложения. За 2019 год выплаты будут производиться в 2020 году, с учетом роста коэффициента до 0,8 налог составит 840 рублей.

Формула переходного периода применяется только в том случае, если налог по кадастровой стоимости выше значения по инвентаризационной. В ином случае используется общая формула расчета.

Налог на имущество физических лиц

Периодически в налоговое законодательство России по решению уполномоченных лиц вносятся изменения в целях оптимизации процесса сбора платежей. Чтобы не допустить проблем с налоговой инспекцией, важно изучить регламент расчета обязательных сумм и сопутствующие нюансы. Так, отдельное внимание стоит обратить на налог на имущество физических лиц, на особенности его исчисления и уплаты.

Что представляет собой НИФЛ?

Налог на имущество граждан является прямым местным обязательным сбором, правила применения которого определены в гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации. То есть налог взимается непосредственно со стоимости налогооблагаемого объекта, при этом условия обложения утверждаются органами власти муниципального значения.

Кто входит в категорию налогоплательщиков НИФЛ?

Оплатить налог на имущество должны все физические лица, за которыми закреплено право собственности на имущественные объекты. В качестве облагаемых объектов выступают:

• жилые квартиры в многоквартирных домах, в том числе отдельные комнаты и выделенные доли. При этом имущество многоквартирных домов не считается налогооблагаемым (лифты, подъезды, лестничные пролеты и т.п.);
• гаражные сооружения – как капитального, так и временного характера;
• машиноместо;
• жилые дома и доли от них. Сюда же относят и дома, возведенные на дачных/садоводческих/огороднических участках с соответствующей целью;
• объекты неоконченного строительства;
• иные сооружения и аналогичные строения.

Как осуществляется расчет налога на имущество физических лиц?

Налогоплательщикам нет нужды в проведении самостоятельных расчетов – этим занимаются сотрудники налоговой инспекции по завершении отчетного периода отдельно по каждому имущественному активу. После этого значение суммы к уплате доносится до собственника объектов путем направления соответствующего уведомления по адресу проживания.

Однако рекомендуется знать порядок расчета НИФЛ, чтобы проверить правильность результатов и избежать выполнения неправомерных требований налоговой инспекции.

Определить объект налогообложения

Облагаемые имущественные активы физических лиц установлены в ст. 401 НК РФ. Нужно учитывать, что сотрудники налоговой службы проводят действия в соответствии со сведениями, закрепленными в Росреестре.

Поэтому при совершении любой сделки, подразумевающей переход прав собственности от одного лица к другому, необходимо своевременно внести изменения в реестр путем направления запроса в регистрирующее ведомство.

Уточнить налоговую базу

База устанавливается от кадастровой стоимости, значение которой прописано в специальном реестре на 1 января прошедшего года (или на дату постановки на учет имущества, если объект был приобретен недавно).

Важно учитывать следующие особенности:

• расчетные действия осуществляются отдельно по каждому активу;
• если режим собственности – общий долевой, то уплата налога происходит каждым совладельцем в соответствии с принадлежащей им долей;
• если имущество принадлежит супругам по праву совместной собственности, при этом и муж, и жена указаны в свидетельстве, то обязательства по уплате распределяются между ними в равных пропорциях.

Обложение жилого объекта осуществляется не по полной стоимости из кадастра, а за минусом стоимости некоторого значения площади. Определяется с учетом категории недвижимости:

• если квартира, то разница составляет 20 квадратных метров;
• при взыскании налога с комнаты – 10 квадратных метров;
• если же объектом налогообложения стал жилой дом, то 50 квадратных метров.

Если расчеты проводятся по единому недвижимому комплексу, включающему жилое помещение, налогооблагаемая база уменьшается на 1 миллион рублей.

Важно: по решению местных органов власти размер вычетов может быть увеличен. Если после этого база уходит «в минус», физическое лицо освобождается от уплаты сбора.

Проверить применяемую ставку

Ставка налога на имущество физических лиц устанавливается постановлением органов власти муниципального значения. Получить актуальную информацию по региону можно, посетив официальный ресурс местного управления ФНС. Если ставка не определена, то сбор взимается по максимально предусмотренным значениям – до 2% от кадастровой стоимости, в зависимости от категории объекта.

Установить срок владения активом

Если период владения имущества не превышает одного года, то исчисление осуществляется с принятием коэффициента. Он устанавливается в виде отношения количества месяцев, когда гражданин владел объектом, к количеству месяцев в году.

При этом срок зависит и от дня внесения записей в Росреестр о получении права собственности на имущество. Так, если событие произошло до 15 числа месяца (включительно), расчет налога происходит с этого месяца. Если после 15 числа – со следующего.

Что касается объектов, полученных в рамках процедуры вступления в наследство, НИФЛ исчисляется с даты открытия наследства.

Определить, имеются ли льготы по налогу на имущество физических лиц

Закон освобождает от необходимости уплачивать налог на имущество следующие категории населения:

• социально незащищенные, будь то: инвалиды с первой или второй группой инвалидности, люди пенсионного возраста;
• имеющие в собственности сооружения для ведения хозяйства, при этом их площадь не превышает 50 квадратных метров. Сама постройка должна быть расположена на участке, предназначение которого заключается в ведении личного или дачного хозяйства, для развития сада или огорода, для ИЖС;
• лица, занимающие творческие должности.

Помимо вышеуказанных, местными органами власти могут быть выделены дополнительные льготы, определены новые основания и правила их использования. Получить актуальную информацию по действующим условиям можно через сайт Федеральной налоговой службы.

Также на значительное снижение суммы НИФЛ могут рассчитывать:

• лица, принимавшие участие в ликвидации последствий Чернобыльской аварии и иных атомных катастроф;
• отдельные категории граждан, состоявших на службе в Вооруженных Силах Российской Федерации. В том числе и члены их семей;
• лица, которые были облучены в ходе участия в ядерных испытаниях;
• Герои России и СССР;
• награжденные орденом Славы;
• лица, принимавшие участие в ВОВ;
• признанные ветеранами боевых действий.

Важно: льготы по налогу на имущество пенсионера и других нуждающихся лиц не действуют, если кадастровая стоимость актива превышает 300 миллионов рублей, или же недвижимость необходима для реализации предпринимательских целей.

Для реализации возможности освобождения от налога необходимо предоставить в налоговый орган запрос и документы для подтверждения статуса. Важно учитывать следующие особенности:

• если льгота была предоставлена по старому Закону № 2003-1, то нет необходимости направлять в службу документы для получения преференций;
• если право на послабления возникли на протяжении календарного года, то сумма сбора определяется в соответствии с коэффициентом. Он исчисляется как отношение количества полных месяцев, когда льгота отсутствовала, к количеству месяцев в отчетном периоде;
• месяц возникновения и прекращения права на преференции принимаются за полный месяц;
• возможность использования льготы сохраняется за гражданином даже в том случае, если он обратился за ней несвоевременно. Однако перерасчет налога может быть произведен только за последние три года.

Налоговики обязаны утвердить решение о возврате суммы на протяжении 10 рабочих дней с даты получения соответствующего заявления. На перечисление денежных средств отводится один месяц.

Уточнить, были ли соблюдены переходные правила расчета налога

На протяжении первых четырех лет действия нового регламента исчисления налога используется специальный понижающий коэффициент. В течение переходного срока сумма НИФЛ определяется следующим образом:

1. Высчитывается сумма налога без переходных правил.
2. Устанавливается сумма налога по инвентарной стоимости за год, предшествующий году перехода на новый регламент.
3. Определяется разница между двумя данными показателями.
4. Полученное значение умножается на значение понижающего коэффициента.
5. Остается лишь прибавить сумму налога по инвентарной стоимости за год, предшествующий году перехода на новый регламент, и получить сумму налога, подлежащего уплате.

Важно учитывать два правила. Первое – если размер сбора по кадастровой стоимости меньше, чем размер сбора по инвентарной стоимости, то расчет осуществляется без учета переходных правил.

Второе касается того, какой налог на имущество физических лиц при обстоятельствах, когда срок владения имущества не превышает 12 месяцев – в таких ситуациях значение за год умножается на коэффициент нахождения объекта в собственности.

Как оплачивается НИФЛ?

Как уже было отмечено, всеми расчетными действиями занимаются сами налоговики. После получения суммы сбора, подлежащего к уплате, они направляют в адрес собственников имущества специальные уведомления. Заплатить налог можно с использованием нескольких вариантов.

Первый способ предполагает перевод единым платежом необходимой суммы до 1 декабря года, следующего за отчетным периодом. В случае, если последний день уплаты выпадает на выходной или праздничный день, то срок продлевается до первого рабочего дня.

Второй способ, являющийся относительно новым, подразумевает перечисление одного налогового платежа для покрытия:

• налога на имущество;
• транспортного налога;
• земельного налога.

При этом перевод должен быть осуществлен заранее. После наступления последнего дня уплаты, ИФНС засчитывает платеж и извещает об этом налогоплательщика.

Можно ли уменьшить кадастровую стоимость, не имея права на льготы?

Законодательством предусмотрена возможность установления объективной стоимости. Как показывает статистика, данное право соблюдается – Росреестром было удовлетворено и пересмотрено уже более 40% от поступивших запросов на уменьшение значений данных в кадастре.

Однако не всегда удается добиться положительного решения без привлечения сторонних служб. Поэтому при получении отказа стоит обратиться в судебное ведомство. Помимо искового заявления, с собой обязательно нужно иметь документы, с помощью которых будет подтверждена ошибка государственных органов. Так, при стандартных обстоятельствах понадобятся:

• выписка о кадастровой стоимости;
• правоустанавливающие документы;
• отчет об определении стоимости;
• подтверждение неточностей в расчетах;
• квитанция, выступающая в качестве доказательства оплаты государственной пошлины.

Чтобы понимать необходимость в уменьшении кадастровой стоимости, следует рассмотреть конкретный пример:

• рыночная стоимость объекта 3 миллиона рублей, тогда как в кадастре значение составляет 5 миллионов рублей;
• для проведения оценки привлекается независимый эксперт – за его услуги придется уплатить в среднем 3 тысячи рублей;
• получение выписки из ЕГРН обойдется в 300 рублей;
• если удалось добиться снижения стоимости, то расчеты будут производиться по базе в 3 миллиона рублей, что при минимальной ставке в 0,1% составляет 3 тысячи рублей. Тогда как при стандартных условиях нужно было бы платить 5 тысяч рублей;
• покрыть понесенные расходы можно в течение полутора лет.

Перерасчет налога будет осуществлен с момента последней оценки, принимаемой к учету для установления суммы налоговых платежей.

Как уплачиваются налоги в Крыму?

Лица, проживающие на полуострове, были освобождены от необходимости уплачивать налог на имущество физических лиц до момента, пока не будет создан кадастр всех объектов. Данная задача выполняется постепенно. Так, с 2019 года жители Севастополя уже пополняют бюджет страны. Касательно остальных регионов – платежи буду вводиться в каждом районе Крыма последовательно.

Сложность формирования кадастра не только в значительном объеме работ, но в огромном количестве земельных участков и хозяйственных сооружений, не зарегистрированных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для устранения данной проблемы правительством России была введена возможность приватизации садовых и земельных участков в упрощенном порядке.

Что будет за неуплату налога?

Если гражданин игнорирует обязательство по уплате налога или по заблаговременному извещению инспекторов об изменении объектов налогообложения, то ему нужно быть готовым к штрафным санкциям.

Так, если не подать сведения о новой недвижимости, то придется заплатить пятую часть от кадастра по каждому неучтенному объекту.

При этом для сообщения информации нет необходимости в посещении отделения – все сделать можно по электронной почте или через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы России.

Как облагается налогами имущество физических лиц

Граждане России уплачивают различные налоги, к числу которых относятся так называемые имущественные налоги. А сами эти налоги для физических лиц подразделяются на налог на имущество, земельный налог и транспортный налог. О том, как исчисляются и уплачиваются в 2019 году имущественные налоги, а также о других особенностях данных налогов вы узнаете из статьи.

Какие существуют налоги на имущество физических лиц

Имущественным называется налог, взимаемый с имущества (движимого и недвижимого), являющегося объектом налогообложения, который уплачивается физическими лицами. Термин «имущественный налог» является в каком-то смысле собирательным, так как включает в себя несколько налогов.

В России к имущественным налогам относятся (это актуально и в 2019 году):

• налог на имущество физических лиц;
• транспортный налог;
• земельный налог.

Довольно часто имеет место терминологическая путаница, когда имущественные налоги на физических лиц отождествляются с налогом на имущество. Поэтому ниже мы эти два термина будем разделять.

Транспортный налог является региональным налогом. Это означает, что налог устанавливается законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

Они же определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ.

Но иные элементы данного налога, такие как объект налогообложения, налоговая база, период, регулируются только Налоговым кодексом РФ и не могут изменяться региональным законодателем.

Указанные налоги устанавливаются представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

То есть ставки, порядок уплаты и льготы по земельному налогу для физических лиц и налогу на имущество устанавливаются нормативными актами законодательных (представительных) органов.

Физические лица уплачивают налоги на свое имущество в отношении:

• жилого дома, квартиры, комнаты, гаража, машино-места, объекта незавершенного строительства, принадлежащих им на праве собственности на территории РФ;
• транспортных средств, зарегистрированных на них;
• земельных участков, принадлежащих им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Правила исчисления и уплаты имущественных налогов устанавливаются Налоговым кодексом РФ, а также региональными и местными нормативными актами.

Как исчисляются и уплачиваются имущественные налоги

Расчет имущественных налогов физических лиц производят налоговые органы на основании сведений, поступающих из регистрирующих органов.

Порядок исчисления суммы имущественного налога для физлиц в 2019 году не изменился. Он установлен Налоговым кодексом РФ, который предлагает три варианта исчисления суммы налога, связанного с имуществом:

• самостоятельно налогоплательщиками;
• налоговым агентом;
• налоговым органом.

Налогоплательщики — физические лица по общему правилу самостоятельно не исчисляют сумму налогов, поэтому обязанность по исчислению имущественных налогов ложится на налоговые органы.

Налоговые органы информируют физлиц о необходимости уплаты налогов путем направления им налогового уведомления. Указанное уведомление чаще всего направляется заказным письмом или передается в электронной форме.

В уведомлении указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В одном налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление об уплате налога направляется физическому лицу не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога. Обязанность по уплате налога на имущество возникает у физлица с момента получения уведомления.

Обращаем внимание на одно любопытное обстоятельство. При отсутствии налогового уведомления налоговые органы не вправе требовать уплаты налога. Интересно было бы узнать, как именно данная норма применяется в жизни.

Еще один момент. Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговыми органами не более чем за три календарных года, предшествующих году направления физлицу налогового уведомления.

Для всех налогов, связанных с имуществом, установлен единый срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом, за который, собственно, и рассчитан налог. Еще раз отметим, что обязанность физического лица по уплате каждого из имущественных налогов возникает не ранее даты получения им налогового уведомления.

Информация о налогооблагаемом имуществе

Иногда возникает ситуация, при которой необходимо сообщить налоговому органу об облагаемом имуществе.

Если у физлица есть облагаемое налогом имущество, в отношении которого он никогда не получал налоговое уведомление, не уплачивал налог, то о таком имуществе необходимо сообщить в любой налоговый орган по выбору физического лица.

Такое сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов на имущество (недвижимость, землю), документов о регистрации транспортного средства надо представить в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим. Сообщение нужно подготовить и отправить в отношении каждого объекта налогообложения.

Сообщение об объекте налогообложения можно представить непосредственно в налоговый орган, направить по почте заказным письмом, а также передать в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика.

Полезно знать, что в случае непредставления или несвоевременного представления в налоговый орган сообщения об имуществе физлицо могут привлечь к ответственности в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Кратко о льготах налогообложения имущества

Налогоплательщик (физическое лицо) может не платить имущественный налог или уплачивать его в меньшем размере при наличии права на льготу.

Льготы для физических лиц по налогам на имущество устанавливаются на федеральном уровне. Но отдельные виды дополнительных льгот могут устанавливать муниципальные образования, к которым относятся Москва, Санкт-Петербург и Севастополь.

Какие же есть льготы? Существует три вида льгот по имущественным налогам:

• Федеральные льготы для отдельных категорий граждан;
• Федеральные льготы для отдельных видов имущества;
• дополнительные льготы, устанавливаемые законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Законодательно установлен определенный порядок оформления льготы по налогам, связанных с имуществом, предусматривающий подачу заявления о предоставлении льготы, предоставление уведомления об объекте налогообложения и т.п.

Более подробную информацию о льготах по имущественным налогам физических лиц вы можете найти в другой нашей статье.

Налог на имущество физических лиц 2019

Налог на имущество физических лиц — это местный налог. Он регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ и должен быть введен правовыми актами муниципальных образований на территориях этих МО. В Москве и Санкт-Петербурге налог на имущество физических лиц вводится законами городов.

На местном уровне могут быть установлены: ставки налога, особенности формирования налоговой базы и льготы по налогу.

Налогоплательщики

Плательщиками налога признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. О том, какое имущество признается объектом налогообложения, указано прямо в статье 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц уплачивается в соответствии с налоговым уведомлением, утвержденным Приказом ФНС РФ от 05.10.2010 N ММВ-7-11/479@.

В случае общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких лиц, то они уплачивают налог в равном размере.

Объекты налогообложения

Облагаются налогом жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, объекты незавершенного строительства и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на имущество.

Имущество в составе общего имущества многоквартирного дома объектом налогообложения не считается.

Налоговая база

До 1 января 2020 года законодательный (представительный) орган власти субъекта РФ обязан установить единую дату начала применения на территории этого субъекта порядка исчисления налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

До этого момента для исчисления налога используется инвентаризационная стоимость. Это не касается объектов, налоговая база по которым в соответствии с законом субъекта РФ определяется исключительно на основании их кадастровой стоимости.

Это, например, торговые или административно-деловые центры и помещения в них.

Особенности определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости, уточняются в статье 403 НК РФ.

Порядок определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости, — в статье 404 НК РФ.

Ставки налога на имущество физических лиц

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются «на местах» — нормативными актами муниципальных образований или городов федерального значения.

Однако, Налоговым кодексом предусмотрены пределы этих ставок.

Если налоговая база определяется по кадастровой стоимости объекта, то ставки не должны превышать:

• 0,1% в отношении:
  • жилых домов и помещений;
  • объектов незавершенного строительства жилых домов;
  • единых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение или дом;
  • гаражей и машино-мест;
  • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

    Эти ставки на местном уровне могут быть снижены до нуля или увеличены не более, чем в 3 раза.

• 2% в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
• 0,5% в прочих случаях.

  Если налоговая база определяется по инвентаризационной стоимости объекта, то ставки устанавливаются как суммарная инвентаризационная стоимость объектов имущества, умноженная на коэффициент-дефлятор (в 2017 году он равен 1,425).

  Они не должны превышать:

• До 0,1% — при инвентаризационной стоимости до 300 000 рублей включительно.
• Свыше 0,1 до 0,3% — при инвентаризационной стоимости от 300 000 до 500 000 включительно.

• Свыше 0,3 до 2,0% — при инвентаризационной стоимости свыше 500 000 рублей.

Еще раз обратим внимание, что муниципальные органы власти и власти городов федерального значения могут самостоятельно устанавливать и дифференцировать ставки по налогу на имущество физических лиц.

Коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698.

Льготы по налогу на имущество физических лиц

От уплаты налогов на имущество физических лиц Налоговым кодексом РФ освобождаются:

1. Герои Советского Союза и Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2. инвалиды I и II групп инвалидности;
3. инвалиды с детства;
4. участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР, ветераны боевых действий;
5. «Чернобыльцы»;
6. военнослужащие со стажем военной службы 20 лет и более;
7. участники подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
8. члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»;
9. пенсионеры;
10. граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане;
11. физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате работ, связанных с любыми видами ядерных установок;
12. родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
13. физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;
14. физические лица — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
15. и некоторые другие категории граждан.

Законами Санкт-Петербурга и Москвы, а также нормативными актами муниципальных образований перечень льготников по налогу на имущество физических лиц может быть дополнен, расширен и дифференцирован.

Налоговый период

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц — календарный год.

Порядок исчисления и уплаты налога

Сумма налога на имущество физических лиц определяется налоговым органом. Это освобождает граждан от проведения расчетов (в отличие от юридических лиц, которые рассчитывают налоги самостоятельно). Порядок исчисления суммы налога определен статьей 408 НК РФ (там в том числе приведена формула расчета).

Уплатить налог на имущество физических лиц нужно не позднее 1 октября следующего года. Это делается на основании полученного налогового уведомления — их рассылает налоговый орган. Формы налоговых уведомлений утверждены Приказом ФНС РФ от 05.10.2010 N ММВ-7-11/479@.

Лица, имеющие право на льготы, должны самостоятельно предоставить документы, подтверждающие эти льготы, в налоговые органы. В случае несвоевременного обращения гражданина за предоставлением льготы по уплате налогов, перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Зачисление

Полная сумма налога зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Налог на имущество физических лиц в Москве

Налог на имущество физических лиц в Москве установлен Законом г. Москвы от 19.11.2014 N 51.

Им установлены только налоговые ставки — а все остальные показатели и критерии не оговорены отдельно, а значит, регулируются только Налоговым кодексом.

Ставки налога на имущество физических лиц в Москве:

• в отношении жилых домов, помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства:
  • 0,1% — при кадастровой стоимости объекта до 10 миллионов рублей.
  • 0,15% — при кадастровой стоимости объекта до 20 миллионов рублей.
  • 0,2% — при кадастровой стоимости объекта до 50 миллионов рублей.
  • 0,3% — при кадастровой стоимости объекта до 3000 миллионов рублей.
• в отношении гаражей и машино-мест — 0,1% кадастровой стоимости;
• в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, — 0,3% кадастровой стоимости;
• в отношении административно-деловых и торговых центров, включенных в перечень субъекта РФ, как объектов с налоговой базой по кадастровой стоимости — 2,0% кадастровой стоимости;
• в отношении прочих объектов налогообложения — 0,5% кадастровой стоимости.

Налог на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге

Налог на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге установлен Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 № 643-109.

Ставки налога на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге:

1. жилых домов в следующих размерах:
   

   Кадастровая стоимость, руб.	Ставка налога
   До 5000000 (включительно)	0,1 процента
   Свыше 5000000 до 10000000 (включительно)	0,15 процента
   Свыше 10000000 до 20000000 (включительно)	0,2 процента
   Свыше 20000000	0,25 процента

2. жилых помещений в следующих размерах:
   

   Кадастровая стоимость, руб.	Ставка налога
   До 7000000 (включительно)	0,1 процента
   Свыше 7000000 до 20000000 (включительно)	0,15 процента
   Свыше 20000000	0,2 процента

3. гаражей и машино-мест — в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости объекта налогообложения;
4. объектов незавершенного строительства (далее — ОНС) в следующих размерах:
   

   Тип объекта налогообложения	Ставка налога
   Для ОНС в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом	0,1 процента
   Для ОНС иного назначения	0,5 процента

5. единых недвижимых комплексов в следующих размерах:
   

   Кадастровая стоимость, руб.	Ставка налога
   До 10000000 (включительно)	0,1 процента
   Свыше 10000000 до 25000000 (включительно	0,2 процента
   Свыше 25000000	0,3 процента

6. для торговых и административно-деловых комплексов и помещений в них площадью от 3000 квадратных метров ставка налога — 1% от кадастровой стоимости.
7. прочих объектов налогообложения — в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Особенности определения налоговой базы:

Начиная с 2016 года налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Льготы по налогу на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге:

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются дети-сироты, дети, оставшиеся без попечения родителей, и лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Они получают льготу на период пребывания в организации, осуществляющей образовательную деятельность, независимо от форм собственности, а также на период службы в рядах Вооруженных Сил Российской Федерации.

Эту льготу нужно подтвердить документально. Список необходимых документов указан в законе № 643-109.

Напомним, что Налоговым кодексом утвержден основной перечень льготных категорий граждан по налогу на имущество. Закон Санкт-Петербурга дополняет этот перечень, а не заменяет его.

Налог на имущество физических лиц: что нового в 2017 году?

Коэффициент-дефлятор для расчета налога на имущество физических лиц на 2017 год составляет 1,425. В 2016 году его значение равнялось 1,329. Новый коэффициент установлен Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698.

При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней — это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

• исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
• исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.